GST（物品サービス税）の請求書基準と入出金基準

早わかり

GST（物品サービス税）の主な会計基準は、請求書基準と入出金基準（現金主義と呼ばれることもあります）です。請求書基準では、請求書を発行または受領した時点でGSTを計上します。入出金基準では、実際にお金が動いた時点で計上します。小規模事業者にとっては、通常、入出金基準の方がキャッシュフローにやさしいですが、利用できるかどうかは売上高によって決まります。どちらも長期的には同じ合計額になります。

わかりやすく詳しく説明します

違いはすべてタイミングです。具体的には、売上や仕入をGST（物品サービス税）上いつ認識するかという点です。

• 請求書基準：売上については、顧客からまだ入金がなくても、請求書を発行した時点でGSTを納める義務が生じます。仕入については、仕入先の請求書を受け取った時点でGSTを控除できます。
• 入出金基準：売上については、顧客から実際に入金された時点でのみGSTを納めます。仕入についても、仕入先に実際に支払った時点でのみ控除します。

ここで重要なのが利用条件です。入出金基準は一般的に、一定の売上高上限を下回る小規模事業者が利用できます。一方、規模の大きい事業者は通常、請求書基準の使用が求められます。ハイブリッド基準もありますが、ほとんどのケースは請求書基準と入出金基準でカバーされます。

実務上の影響として、顧客の支払いが遅い場合、請求書基準では現金が入る前にIRD（ニュージーランド内国歳入庁）へGSTを納めることになり得ます。入出金基準はお金の流れに合わせるため、この問題を避けられます。

簡単な例

GST（物品サービス税）期間の最終日に、$11,500（うちGST $1,500）の請求書を発行し、顧客が6週間後の次の期間に支払ったとします。

請求書基準では、顧客が支払うまでの間、$1,500のGSTを自己資金で立て替えて納めることになるかもしれません。入出金基準ではGSTがお金の動きに合わせて発生するため、運転資金を守りやすくなります。

避けたいよくある間違い

• 何も考えずに既定の基準を選ぶこと。基準の選択は単なる手続きではなく、キャッシュフローに影響する実質的な判断です。
• 入出金基準を使えると思い込むこと。入出金基準には、売上高に連動した利用上限があります。
• 記録上で2つの基準を混在させること。どちらか一方を選び、売上と仕入の両方に一貫して適用してください。
• 見直しを忘れること。事業が成長すると、より適した基準が変わることがあり、いずれ切り替えが必要になる場合もあります。

申告書の中での位置づけ

選択した基準は、GST（物品サービス税）申告書上のすべての金額をどのタイミングで認識するかを左右します。そのため、GST申告書の提出方法と密接に関係します。この判断は通常、登録時に行います。登録についてはGST登録基準額のページで解説しており、より広いGSTと予定納税サービスの一部として扱います。

Fernwayがお手伝いできること

当社では、顧客の支払い状況、仕入先の請求方法、売上高を確認したうえで、キャッシュフローを守り、利用条件を満たせる基準をご提案します。会計ソフトに正しく設定し、成長に伴って切り替えが合理的になった場合には、スムーズに移行できるよう対応します。料金は固定で、開始前に合意します。

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これは一般的な情報であり、個別の税務アドバイスではありません。ご自身の状況については当社にご確認いただくか、ird.govt.nzをご確認ください。

わかりやすく言うと：請求書基準では請求した時点でGST（物品サービス税）を認識し、入出金基準では支払われた時点で認識します。支払いが遅い顧客が多い場合、売上高の条件を満たすなら、通常は入出金基準の方がキャッシュフローにやさしいです。