GST（商品及服務稅）發票制與收付實現制

快速解答

兩種主要的 GST（商品及服務稅）會計基礎是發票基礎與收付實現基礎（有時也稱現金基礎）。在發票基礎下，你在開立或收到發票時申報 GST；在收付實現基礎下，則是在款項實際收付時申報。對小型企業來說，收付實現基礎通常較有利於現金流，但是否符合資格取決於你的營業額。長期來看，兩者計算出的總額會相同。

詳細內容，用白話說

整個差異在於時間點，也就是一筆銷售或採購何時要計入 GST（商品及服務稅）。

• Invoice basis: 只要你開立發票，即使客戶還沒付款，你就必須就該筆銷售繳納 GST；而你收到供應商發票時，也可以就該筆採購申報 GST 抵扣。
• Payments basis: 只有在客戶實際付款給你時，你才需要繳納 GST；也只有在你實際付款給供應商時，才可以申報抵扣。

這裡要注意適用資格。payments basis 通常適用於營業額低於一定上限的較小型企業；規模較大的企業通常必須採用 invoice basis。另外也有混合制，但多數情況主要會落在 invoice basis 或 payments basis。

實務上的影響是：如果你的客戶付款速度很慢，採用 invoice basis 可能代表你在現金還沒進來前，就得先把 GST 繳給 IRD（紐西蘭稅務局）。Payments basis 則是跟著實際收付款走，可以避免這種情況。

一個簡單的例子

你在 GST（商品及服務稅）申報期間的最後一天開立一張 $11,500 的發票（其中包含 $1,500 的 GST），客戶則在六週後、下一個申報期間才付款給你。

採用發票制時，在客戶付清款項前，你可能得先自掏腰包繳納 $1,500 的 GST。採用收款制時，GST 會跟著現金流走，有助於保護你的營運資金。

應避免的常見錯誤

• 未經思考就沿用預設方式。 採用哪一種基礎是真正的選擇，會影響現金流，不只是走個形式。
• 以為自己一定可以使用收付實現制。 這有資格門檻，且與營業額上限相關。
• 在帳務紀錄中混用兩種方式。 選定一種，並在銷售與採購上持續一致地套用。
• 忘記定期重新檢視。 隨著事業成長，較適合的基礎可能會改變，而且你最終可能會被要求轉換。

這項目在您的申報表中填在哪裡

您選擇的申報基礎，會決定 GST（商品及服務稅）申報書中每一筆金額的認列時點，因此與如何申報 GST密切相關。這項決定通常會在註冊登記時出現，我們在 GST 註冊門檻頁面中有說明；它也屬於更完整的 GST 與預繳稅服務範圍。

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以上僅為一般資訊，並非針對您的個別稅務建議。請與我們確認您的情況，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：發票基礎是在您開立帳單時認列 GST（商品及服務稅）；收款基礎是在您實際收到款項時認列。若客戶付款較慢，只要您的營業額符合適用條件，收款基礎通常對現金流比較友善。