薪資 vs 股利（公司老闆）

The two options at a glance

你的公司是獨立的法律主體，所以公司的利潤不會自動變成你的錢，你必須把它從公司取出。主要有兩種方式：股東薪資與股利，多數老闆會採取兩者混合。

公司本身會就其利潤繳納 28% 的稅。之後你如何把這筆錢領出，會決定你個人還需要負擔的其餘稅務與徵費。

Tax treatment compared

這兩種方式與公司 28% 稅率的互動方式不同。

• 股東薪資：公司在計算利潤前先扣除薪資，因此可降低公司稅。接著你會依 個人邊際稅率 就該薪資繳稅。實質上，這筆收入是在你個人名下課稅。
• 股利：來自公司已按 28% 繳稅後的利潤。為避免同一筆錢被課兩次稅，股利會附帶該公司稅的歸屬抵免額。你只需補繳 28% 與你個人稅率之間的差額（若你的稅率較高就補稅，若較低則有抵免）。

實務效果是：薪資會直接把利潤轉到你的個人申報中，按你的邊際稅率課稅；股利則是把已課過公司稅的利潤分配出來，並承認公司已繳的 28% 稅額抵免。最佳組合高度取決於你的個人收入水準，以及公司保留多少利潤。

簡單說明一下歸屬抵免額，因為這是股利稅務效率的關鍵。當你的公司就利潤繳納 28% 稅款時，這筆稅會形成可用的抵免額。之後公司發放股利給你時，可以把這些抵免額附加在股利上，讓你不會因公司已繳過稅的同一筆錢再被課一次稅。如果你的個人稅率高於 28%，你要補繳差額；如果低於 28%，甚至可能取得抵免。把歸屬抵免帳處理正確，才能讓股利保持稅務效率，而不是變成雙重課稅。

Cost and cashflow

除了所得稅之外，最大的現金流差異是 ACC（意外傷害補償制度）。

• 薪資通常會產生 ACC 徵費，用來支付你的職業傷害保障。這確實是一筆成本，但如果你受傷無法工作，也會換來實際保障。
• 股利通常不會產生 ACC 徵費，帳面上看起來可能較便宜，但如果所有收入都用股利領取，可能會讓你的 ACC 保障不足。

所以看起來最省的選項，不一定就是最明智的選項。會觸發 ACC 的薪資也會帶來保障；跳過 ACC 的股利也會跳過這道安全網。許多老闆會刻意領取一部分薪資，部分原因就是維持合理的 ACC 保障，再用股利領取其餘金額。

Risk and admin

這兩種方式需要的文件不同，也各有不同風險。

• 薪資行政作業：股東薪資通常可以在年終結帳時，作為完成帳務的一部分來設定，這提供了有用的彈性，但必須有適當文件紀錄，並正確處理相關稅務。
• 股利行政作業：股利必須從真正可分配的利潤中支付，並在公司的歸屬抵免帳中追蹤抵免額。如果歸屬抵免處理錯誤，可能導致同一筆收入被課兩次稅，或出現稅額短缺。
• 股東往來帳透支：常見陷阱是在年度中一直提領資金，卻沒有分類這些款項。如果置之不理，透支的往來帳在年終可能會產生自己的稅務問題。

這正是整齊的年終流程非常有價值的地方，因為薪資與股利的分配比例，通常最好在你手上有全年數字時再最終決定。

Which suits which owner

一般來說：

• 較多薪資適合想要清楚取得 ACC（意外傷害補償制度）保障、個人收入較低（其邊際稅率低於 28%），以及偏好像員工一樣領薪、流程較簡單的老闆。
• 較多股利適合公司正在保留並分配已課稅利潤的老闆，也適合希望避免就真正屬於投資企業回報、而非工作報酬的金額負擔 ACC 的老闆。
• 混合方式適合多數業主經營者：領取足以維持合理 ACC 保障的薪資，其餘用股利，並配合個人收入水準取得平衡。

正確比例確實是由數字決定的，而且會隨著你的利潤與個人收入變動而每年不同。這是我們最常為公司老闆客戶建模試算的項目之一。

實務上，業主經營者最常見的結果，是在掌握全年數字後刻意採取混合方式：先領取足以維持合理 ACC 保障、並用到較低個人稅率級距的薪資，再用附帶歸屬抵免額的股利領取其餘金額。實際比例每年都會隨你的利潤與其他收入而變動，因此值得在每次年終重新檢視，而不是設定一次就放著不管。

Talk it through with us

薪資與股利很少是二選一，最佳點通常是混合，而這個組合取決於你的利潤、個人收入，以及你想要多少 ACC（意外傷害補償制度）保障。我們會針對你的情況試算，並建議一個兼具稅務效率、又不會讓你暴露在保障缺口中的分配比例。

預約免費檢視，我們會用簡單明白的方式，和你一起算出合適的平衡點。

本文僅為一般資訊，內容以撰寫時為準，並非個人化稅務建議。你的情況可能不同。採取行動前，請向我們確認細節，或查詢 ird.govt.nz。

簡單說：薪資按你的個人稅率課稅，通常會有 ACC 徵費與保障；股利則是把已課過公司稅的利潤分配出來，並附帶歸屬抵免額，通常不會產生 ACC。因此多數老闆會刻意採取兩者混合。