PAYE（薪資預扣稅制）與特定承攬報酬預扣

Quick answer

PAYE（薪資預扣稅制）適用於員工。雇主會從每次薪資中扣繳所得稅與 ACC（意外傷害補償局）受薪者保費，處理 KiwiSaver（紐西蘭退休儲蓄計畫）與休假，員工的稅務大致會在源頭處理好。特定承攬報酬預扣適用於某些承攬人。稅款會從付款中預扣，但承攬人是自行經營事業，需要提交 IR3（個人所得稅申報表）、申報費用扣除，並自行處理 ACC，以及（通常也包括）預繳稅。

分界點在於關係的實質，不是合約怎麼稱呼。把某人稱為承攬人，並不會在其工作方式像員工時就讓他成為承攬人；若分類錯誤，IRD（紐西蘭稅務局）可以撤銷該分類，並產生補稅後果。

The detail, in plain English

實務上的差異很深：

工作者究竟是真正的員工還是承攬人，要看安排的實質：企業有多少控制權、工作者是否能因把工作做好而獲利或因做不好而承擔風險、是否可以派替代人員，以及其工作與企業整合的程度。書面的「承攬合約」有幫助，但不能凌駕於實際情況之上。

特定承攬報酬預扣只適用於規則中列出的特定工作類型（例如特定承攬與純勞務活動）。不在該清單內的承攬人，根本不適用特定承攬報酬預扣，而是自行完整管理自己的稅務。

需要說清楚的是，特定承攬報酬預扣是承攬工作的一部分，不是承攬的同義詞。只有特定類型的工作——例如某些純勞務建築工作、部分農業與林業承攬、按佣金計酬的角色，以及少數其他類型——才列為適用特定承攬報酬預扣。真正的承攬人若從事的工作不在清單上，付款時完全不會預扣稅款，而是自行管理全部稅務，包括費用與預繳稅。

A simple example

兩個人為同一家公司做類似工作：

如果公司為了避開 PAYE 義務，而把第一位工作者當作承攬人付款，IRD（紐西蘭稅務局）可以將其重新分類為員工，並追討本應適用的 PAYE、休假與 KiwiSaver。弄錯的成本主要由企業承擔，因此一開始就謹慎分類很重要。

Common mistakes to avoid

• 讓名稱決定身分。紙面上的「承攬人」稱呼，不能勝過實際上像員工的工作狀態。
• 以為所有承攬人都適用特定承攬報酬預扣。只有列名的工作類型才適用；其他承攬人自行完整管理稅務。
• 忘記承攬人的其他義務。ACC（意外傷害補償局）、費用與預繳稅都由承攬人自行負責。
• 忽略身分分類錯誤帶來的企業風險。過去未扣繳的 PAYE（薪資預扣稅制）、休假與 KiwiSaver（紐西蘭退休儲蓄計畫）可能會被重新核定。

對工作者而言，從 PAYE 轉為承攬，很容易準備不足。PAYE 原本默默處理稅款、ACC 和 KiwiSaver；成為承攬人後，這三件事都變成你的責任。如果沒有先預留款項，第一個年度結算時通常就會出現意料之外的帳單。

Where this fits in your return

對員工來說，PAYE（薪資預扣稅制）大致會完成年度稅務結算，甚至可能完全不需要 IR3（個人所得稅申報表）。對適用特定承攬報酬預扣的承攬人來說，已預扣的稅款會成為 IR3 上的稅額抵免，費用會降低應稅金額，若有不足額，隔年可能會觸發預繳稅。ACC（意外傷害補償局）保費無論哪種情況都另外存在，只是收取方式不同。

如果你是承攬人，這會連結到特定承攬報酬預扣與預扣稅，以及如何設定你的稅率。

How Fernway can help

我們協助你正確判讀工作安排，從一開始就用正確方式設置；如果你是承攬人，也能協助處理你的 IR3（個人所得稅申報表）、費用、ACC（意外傷害補償局）與預繳稅，讓你從 PAYE（薪資預扣稅制）轉出時不會措手不及。對企業而言，我們會在分類風險變成補稅帳單之前先提醒你。

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本文僅為一般資訊，不是個人化稅務建議。你的情況可能不同，請與我們確認，或查詢 ird.govt.nz。

用白話說：PAYE 適用於員工，並在源頭完成稅務處理；特定承攬報酬預扣適用於某些承攬人，他們需要自行申報、處理自己的 ACC 與預繳稅——真正的判斷標準是工作如何進行，而不是合約怎麼稱呼。