承包商稅務與扣繳稅

Schedular payments（預扣稅款）說明

schedular payment（承包商預扣稅付款）是指付款方在支付承包商款項時，先就源扣繳稅款；形式上有點像 PAYE（薪資所得扣繳），但兩者並不相同。你仍然是承包商，仍屬自雇身分，也仍然要自行負責整體稅務。這筆預扣稅只是 IRD（紐西蘭稅務局）在你申報前，先收取你部分稅款而已。

和受雇員工最大的差別，在於被扣繳的稅款代表什麼。對員工來說，PAYE 通常已接近最終應納稅額。對收到 schedular payments 的承包商來說，預扣稅只是最終稅額的抵減額度；你的最終稅額還會取決於可扣除費用、其他收入，以及適用稅率。把已扣繳金額當成「稅已經處理完了」，是承包商最常見、也最傷荷包的錯誤之一。

哪些人會被源頭扣繳稅款

Schedular payments 適用於特定類型的承包工作，以及透過特定安排聘用的承包商。概括來說，在下列情況下可能需要扣繳：

• 你的工作屬於 schedular payments 規定中列明的活動（也就是一組明確定義的承包活動）。
• 你是透過人力派遣安排工作，通常會對你收到的款項適用扣繳。
• 你已自願選擇加入，選擇由付款方先行扣繳稅款，讓自己的稅務管理更輕鬆。

這個自願選項確實很實用。許多原本可能面臨大筆預繳稅分期繳款的承包商，正是因為扣繳可以自動把全年的稅負分散開來，才會選擇適用扣繳。你是否適用扣繳，取決於工作的性質與安排方式，因此建議實際確認，不要只依照過去某份合約的付款方式來推定。

選擇您的扣繳稅率

當你開始一份適用 schedular payments（排程預扣款）規定的合約時，需要填寫稅率通知，並選擇一個 withholding rate（預扣稅率）。這是你真正能掌握的地方；設定正確，才能在年底結算時保護自己。

• 選擇一個在扣除費用後，大致符合你預期邊際稅率的稅率。
• 如果你有較高的營業支出，較低的預扣稅率可以避免把現金卡住，等到之後退稅才拿回來。
• 如果你的支出不多，或有其他未扣稅收入，較高的稅率可以降低年底補稅的風險。

這類預扣稅率有適用的最低標準；如果你想低於一般下限，也會有特別規定，通常需要透過特別稅碼取得 IRD（紐西蘭稅務局）的同意。目標是取得平衡：稅率要高到不會讓你年底面臨一大筆稅單，也要低到不至於整年無息借錢給 IRD。我們會協助承包人依據實際數字設定這個稅率，而不是靠猜測。

這會如何帶入你的 IR3（個人所得稅申報表）

在課稅年度結束時，schedular payments（已預扣稅款的承攬報酬）會和其他自雇收入一樣，併入你的 IR3（個人所得稅申報表）。實際運作方式如下：

• 你的 預扣類承攬總收入會申報為營業收入。
• 你可以和其他承包商或獨資經營者一樣，針對這筆收入列報營業費用。
• 已被預扣的稅款會列為抵減你最終應納稅額的稅額抵免。

所以最後的結果是：針對你的淨利潤計算稅額，再扣掉已預扣的稅款，就是你還需要繳的稅，或可退回的稅。如果你的預扣比例設定得合理，最後通常會接近零。重要的是，領取 schedular payments 的承包商仍然可以扣除合規的業務費用——例如車輛、工具、居家辦公、軟體、ACC 保費——這是受僱員工不能做的。這正是承攬工作的實質優勢之一；如果忘了申報扣除，就等於白白放棄了。

費用支出與其他稅務事項

扣繳稅款只看你的總收入。你的實際應繳稅額取決於整體情況：

• 費用會降低你的應稅利潤——包括車輛與里程、居家辦公、設備折舊、專業服務費、保險等。
• ACC 徵費仍然適用，而且會另外寄帳單，因此承包商除了所得稅之外，也需要預先規劃這筆支出。
• 其他收入——第二份合約、投資收入，或為了共同抵免而納入的伴侶收入——都會影響你的整體稅務狀況。
• GST（商品及服務稅）又是另一回事；只要你在 12 個月期間的營業額超過 $60,000，就會開始適用。

由於扣繳完全沒有把這些因素算進去，能妥善保存費用紀錄並完整申報的承包商，最後往往會有退稅；忽略費用的人則可能繳太多。扣繳只是起點，不是最終答案。

避免年底出現資金缺口

通常不會被稅務帳單嚇到的承包工作者，往往都會做好以下幾件事：

• 一開始就設定合理的預扣稅率，依照預估利潤而不是總收入來判斷。
• 全年持續記錄費用，確保該申報的都申報，應稅利潤也才會準確。
• 額外預留 ACC 費用，因為預扣稅不包含這一項。
• 留意 $60,000 的 GST（商品及服務稅）門檻，特別是你的承包收入正在成長時。
• 準時申報，退稅才會快一點下來；若有應補稅額，也能提早知道。

以上為一般資訊，並非針對你個人情況提供的稅務建議。每個人的狀況可能不同，歡迎預約免費檢視，和我們討論你的情況，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：承包收入的預扣稅只是先繳一部分稅，不等於你的完整稅單；所以要選一個合理的稅率、申報所有合法可扣抵費用，並記得 ACC 和 GST 是另外要考量的項目。