如何申報 GST（商品及服務稅）

快速解答

GST（商品及服務稅）申報表會申報你在銷售時向客戶收取的 GST（銷項稅額），以及你在業務採購時支付的 GST（進項稅額）。你會透過 myIR 提交申報，然後向 IRD（紐西蘭稅務局）繳納差額，或取得退稅。紐西蘭的 GST 稅率為 15%。

實際運作取決於你註冊時做的三個選擇：你的會計基礎（收付實現制、發票制或混合制）、你的申報頻率（每月、每兩個月或每六個月），以及期間是否妥善保存紀錄。這些確定後，每次申報其實就是把兩個數字加總，再用其中一個減去另一個。

用白話說明細節

步驟 1：先確認你的申報基礎。收付實現制是在款項實際收付時認列 GST（商品及服務稅），較適合重視現金流的小型企業。發票制則是在你開立或收到發票時認列 GST，即使款項尚未支付也一樣。混合制則結合上述兩種方式。你的申報基礎會決定哪些交易要納入本期申報。

步驟 2：確認你的申報頻率。

步驟 3：加總你的數字。加總銷售所產生的 GST（銷項稅額）以及營業支出所含的 GST（進項稅額）。申報表會需要你的銷售與收入總額、其 GST、採購總額，以及這些採購所含的 GST。

步驟 4：算出結果。銷項稅額減去進項稅額，就是你需要繳納的金額；如果進項稅額較高，你就會有退稅。

步驟 5：在截止日前申報並付款。申報表及任何應繳款項通常需在申報期間結束後次月的28日前完成（年底及聖誕節前後日期可能會調整）。好的會計軟體會根據你已分類的交易，自動計算大部分金額。

一個簡單的例子

Tane 的 GST（商品及服務稅）登記採每兩個月一期、收付實現制申報。該期他有 $46,000 的銷售額（含 GST），並支出 $11,500 的營業成本（含 GST）。

• 銷售的 GST（銷項稅額）：$46,000 ÷ 23 × 3 = $6,000
• 進貨／費用的 GST（進項稅額）：$11,500 ÷ 23 × 3 = $1,500
• 應繳給 IRD（紐西蘭稅務局）的 GST：$6,000 − $1,500 = $4,500

由於 GST 稅率為 15%，含 GST 金額中的 GST 部分，可用除以 23 再乘以 3 來計算。Tane 在申報書上填列上述數字，並在 28 日前繳納 $4,500。如果他的進貨／費用大於銷售額，同樣的計算方式就會產生退稅，而不是應繳稅額。

應避免的常見錯誤

• 把沒有 GST（商品及服務稅）的項目拿來申報。 銀行手續費、利息、薪資，以及大多數住宅租金都不含 GST，因此不要就這些項目申報進項稅額。
• 混合用途項目申報全額成本。 如果某項支出有部分作為私人用途，只能就商業使用比例申報可扣抵的 GST。
• 搞混申報基礎。 採付款基礎時，尚未付款的帳單不能申報 GST；採發票基礎時則可以。
• 錯過 28 日期限。 逾期申報或繳款會產生罰款及資金使用利息。
• 大額採購沒有稅務發票。 超過低價值門檻時，必須有有效的稅務發票才能支持申報。

這會列在您的報稅申報哪個部分

GST（商品及服務稅）與您的所得稅申報是分開的，但兩者會互相銜接：一旦完成GST註冊，所得稅用的營業數字就應以未含GST的金額入帳，避免GST被重複計算。只要在Xero（雲端會計軟體）或類似軟體中把GST科目歸類維持乾淨清楚，年終要準備IR3（個人所得稅申報表）或IR4（公司所得稅申報表）時，多半就能直接從同一套整理好的帳務資料產出。GST和暫繳稅也是成長中企業最容易措手不及的兩筆稅款，因此最好一併預先編列預算。

Fernway 能如何協助您

我們可以依照你的現金流，設定適合的申報基礎與頻率，並調整你的軟體設定，讓申報表幾乎能自動準備好；也會準時申報你的 GST（商品及服務稅），並檢視你的帳務分類，避免多申報或少申報可抵扣項目。如果 GST 一直讓你每期都手忙腳亂，我們會把它變成固定流程。

以上僅為一般資訊，並非針對你個人情況的稅務建議。你的狀況可能不同，歡迎預約免費 20 分鐘檢視，我們會幫你把 GST 這件事處理好。

簡單說：選好申報基礎與頻率，合計銷售與採購的 GST，在 28 日前繳納或申請退稅，剩下的計算就交給好用的軟體。