ニュージーランドの信託税務申告

簡単な回答

トラストは毎年、IR6申告書を提出します。トラスト内に留保される所得（受託者所得）には受託者税率が適用され、現在は39%です。一方、受益者に分配される所得（受益者所得）は、受益者本人の個人税率で課税されます。所得を得ている多くのトラストでは、申告書の提出に加えて、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）への詳細な開示義務もあります。

詳細をわかりやすくご説明します

トラスト（信託）は、個人や会社とまったく同じように課税されるわけではありません。毎年、受託者が所得をどのように扱うかを決定し、その決定によって税務上の取扱いが決まります。

• 受託者所得とは、トラスト内に留保される所得です。受託者税率として一律39%で課税されます。ただし、少額基準により、受託者所得が一定の小規模な基準額以下のトラストについては、引き続き33%で課税される場合があり、ごく小規模なトラストには助けになります。
• 受益者所得とは、認められた期限内（大まかには申告期限まで）に受益者へ配分された所得です。その受益者本人の個人税率で課税され、多くの場合は受託者税率より低くなります。また、受益者自身の申告書で申告されます。

受託者税率が39%に引き上げられたため、所得を単にトラスト内に残しておくという従来のやり方は、以前ほど有利ではなくなりました。より低い個人税率の成人受益者へ所得を配分することで、実際に税額に差が出ることがあります。ただし、その配分が真正なものであり、期限内に行われ、トラスト証書に基づいており、受益者が実際にその権利を有している場合に限ります。低い税率を狙うためだけに書類上配分したような場合は、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）から精査される可能性があります。

未成年受益者ルールにもご注意ください。一定年齢未満の子どもに配分された所得は、多くの場合、大人が子どもを使って所得を低税率に逃がすことを防ぐため、受託者所得と同様に課税されます。税額計算に加えて、現在トラストには広範な開示義務もあります。詳しくは当社のトラスト開示ガイドで解説しています。

シンプルな例

カウリ・ファミリー・トラストに、賃貸収入の純額として$40,000が発生したとします。受託者がその全額を留保する場合、39%で課税され、税額は$15,600となります。一方で、そのうち$20,000を、17.5%の税率が適用される大学生の成人受益者に有効に配分した場合、その半分は受益者側で$3,500の税額となり、留保された$20,000には39%（$7,800）で課税されます。合計税額は$11,300となり、$15,600より有利です。ただし、その配分が実態を伴い、期限内に行われ、かつ学生が実際にその金額を受け取っている、または受け取る権利を有していることが前提です。

避けたいよくある間違い

• 初期設定のまま、すべての所得をトラストに残してしまう。受託者税率が39%の場合、全額を留保することは最もコストの高い選択になりがちです。
• 書類上だけで受益者に配分してしまう。配分は実態があり、期限内に決議され、トラスト証書と整合している必要があります。
• 幼い子どもに安易に配分してしまう。未成年受益者ルールにより、その所得が結局、受託者税率で課税される場合があります。
• 開示ルールを見落としてしまう。税額自体が正しくても、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）への開示が不完全だと問題になります。
• 受益者の申告を忘れてしまう。受益者所得は、受益者本人の申告書にも反映する必要があります。

申告書での該当箇所

信託は、お客様個人のIR3（個人所得税申告書）とは別に、信託自身のIR6を提出します。受益者所得を受け取る場合、その所得は個人税率でIR3に反映され、信託側の申告と個人側の申告内容が整合していることが求められます。信託の開示義務も申告数値と併せて対応が必要であり、所得が増える場合には、分配・配賦の判断が受益者の予定納税に影響することがあります。

Fernwayがお手伝いできること

当社では、信託の年次決算書とIR6（信託所得税申告書）を作成し、39%税率と未成年受益者ルールを踏まえて、受託者所得と受益者所得の間で合理的かつ実態のある配分となるよう助言します。また、現在より厳格になっている開示事項が漏れなく整っているかも確認します。さらに、受益者所得が該当する個人申告書と一致するよう調整し、双方の内容が合うようにします。報告の詳細については、信託の開示ルールをご覧ください。

これは一般的な情報であり、執筆時点の内容に基づくもので、個別の税務アドバイスではありません。税務ルールは変更されることがあり、お客様の状況によって取扱いが異なる場合がありますので、実行前に当社へご確認いただくか、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）のサイト（ird.govt.nz）でご確認ください。

平たく言うと：信託内に留保した所得には39%で課税されるため、実態があり、書類で十分に裏付けられた形で、より低い税率の成人受益者へ配分する方が、通常は賢明です。