NZにおける信託の開示ルール

簡単に言うと

ニュージーランドの信託のうち、所得を得ているものは、一部の免除対象を除き、完全な財務諸表および詳細な開示情報をIR6と併せて提出する必要があります。これには、信託への財産拠出、信託からの分配、そして委託者、受託者、受益者の識別情報が含まれます。目的は透明性の確保であり、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）が、国内で信託が実際にどのように利用されているかを把握できるようにするためです。

わかりやすく説明します

開示制度により、信託の申告は簡易的なフォームから、はるかに詳細な内容を示すものへと変わりました。対象となる信託は、該当する各年度について通常、次の情報を提出する必要があります。

• IRD（ニュージーランド内国歳入庁）の最低基準に従って作成された財政状態計算書および損益計算書、ならびに各数値の根拠となる内訳。
• その年度中に信託へ行われた設定・拠出の詳細（金銭または資産の拠出内容、および拠出者）。
• 受益者への分配の詳細（各分配の金額および性質を含む）。
• 設定者、受託者、受益者、および任命・解任権限を有する者を特定する情報。

一部の信託は、これらの詳細なルールの対象外となります。主な緩和措置は非活動信託です。所得がない、またはごく少額にとどまり、非活動の届出を提出している信託は、再び活動状態になるまで詳細な開示申告を行う必要はありません。また、一定の慈善信託や一部の外国信託もこの制度の対象外です。ただし、所得を得ているファミリー信託は、原則として明確に対象となります。

この開示により通常、税額そのものが変わるわけではありません。変わるのは透明性です。IRDは、このデータを用いて、信託を通じた所得や資産の流れを把握し、その情報を受益者自身の申告内容と照合することができます。

簡単な例

Rata Family Trustは賃貸物件と株式ポートフォリオを保有しています。税務上の扱い自体はシンプルであっても、現在は適切な財務諸表を提出し、年度中に委託者が追加した$10,000を記載し、成人した子どもへ分配した$6,000を記録し、トラストに関係するすべての人を特定する必要があります。これらによって納税額が変わるわけではありませんが、記載を怠ること自体がコンプライアンス違反となり、ペナルティの対象となる可能性があります。

一方で、長期間休眠状態にあり、家族の自宅のみを保有し、収入がないトラストであれば、非活動申告を提出することで、再び収入を得るまで詳細な開示義務の対象外となることができます。違いは単純に、そのトラストが活動中かどうかです。

避けるべきよくある間違い

• 動きの少ない信託なら免除されると思い込む。 収入がある場合、表面上どれほどシンプルに見えても、通常は対象になります。
• 非活動の申告を省略する。 本当に休眠状態の信託であれば、何も提出せずに放置するのではなく、非活動である旨の申告を行うべきです。
• 設定・追加拠出や分配の記録が不十分。 これらは現在、会計上で相殺して終わりではなく、詳細に報告する必要があります。
• 記録管理が不十分。 開示では、必要に応じて過去にさかのぼり、すべての設定者、受託者、受益者、指名権者を特定できることが前提になります。
• 任意対応だと考える。 税額そのものが正しくても、開示義務違反はそれ自体で問題になります。

申告書での記載箇所

開示書類は、個人の申告書ではなく信託のIR6に添付されますが、その基礎となるのは年度末に作成される同じfinancial statements（財務諸表）です。信託から分配を受ける場合、関連するbeneficiary income（受益者所得）は引き続きIR3（個人所得税申告書）に反映され、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）は両者を照合できます。そのため、信託の記録と開示を正確に整えることは、信託に関わるすべての方を守ることにつながります。

Fernwayができること

当社では、法令に準拠した信託の財務諸表を作成し、必要な開示スケジュールをすべて整えたうえで、活動の少ない信託については全ての申告負担を負う代わりに非活動申告を提出すべきかどうかも助言します。目的は、お客様ご自身で複雑なルールを読み解かなくても、信託がすべての報告義務を満たせるようにすることです。開示後にその数字がどのように課税されるかについては、信託の税務申告をご覧ください。

これは執筆時点の一般的な情報であり、個別の税務アドバイスではありません。税制は変更されることがあり、お客様の状況によって取扱いが異なる場合がありますので、実行前に当社へご確認いただくか、ird.govt.nzでご確認ください。

わかりやすく言うと：収益を得ている家族信託は、現在ではIRD（ニュージーランド内国歳入庁）にほぼすべてを示す必要があります。そのため、税額計算自体がシンプルな場合でも、正確な記録と完全な開示が重要です。