新西兰信托税务申报

快速解答

信托每年都需要提交一份 IR6 申报表。留存在信托内的收入（受托人收入）按 受托人税率征税，目前为 39%；而分配给受益人的收入（受益人收入）则由受益人按其个人税率纳税。大多数有收入的信托，除提交申报表外，还需要向 IRD（新西兰税务局）履行详细的信息披露义务。

用通俗易懂的话讲清细节

信托的纳税方式与个人或公司并不完全相同。每年，受托人需要决定收入如何处理，而这一决定会直接影响税务结果。

• 受托人收入是信托保留的收入，按39%的固定受托人税率征税。小额豁免规则意味着，受托人收入不超过较低门槛的信托仍可按33%征税，这对规模很小的信托有所帮助。
• 受益人收入是指在规定期限内（大体上是在申报表到期前）分配给受益人的收入。该收入按该受益人的个人税率征税，而个人税率通常较低，并在受益人自己的税务申报中申报。

由于受托人税率已提高至39%，过去那种简单地把收入留在信托里的做法，现在吸引力大大降低。将收入分配给适用较低个人税率的成年受益人，确实可能带来明显差异；但前提是该分配必须真实、按时作出、符合信托契约，并且受益人确实享有该项权益。仅为追求较低税率而“纸面分配”，很容易引起IRD（新西兰税务局）审查。

请注意未成年受益人规则：在许多情况下，分配给特定年龄以下儿童的收入，会被视同受托人收入征税，以防止成年人通过孩子来转移、庇护收入。除税额计算外，信托现在还必须提供大量披露信息，详情请参阅我们的信托披露指南。

一个简单示例

Kauri 家族信托取得 $40,000 的净租金收入。如果受托人将其全部留存在信托内，则按 39% 纳税，税额为 $15,600。如果他们改为将 $20,000 合规分配给一名成年受益人——一名适用 17.5% 税率的大学生——这部分收入将在受益人名下按 $3,500 纳税，而留存的 $20,000 仍按 39% 纳税（$7,800）。两者合计税额为 $11,300，低于 $15,600；前提是该分配真实有效、按时完成，并且该学生实际收到或有权取得这笔款项。

应避免的常见错误

• 默认把所有收入都留在信托里。 受托人税率为 39%，把收入全部留存通常是成本最高的选择。
• 只在文件上分配给受益人。 分配必须真实、及时形成决议，并且符合信托契约。
• 随意分配给年幼子女。 未成年受益人规则可能仍会使该收入按受托人税率征税。
• 忽视披露规则。 即使税额计算正确，IRD（新西兰税务局）披露不完整也会带来问题。
• 忘记受益人的报税申报。 受益人收入也必须在受益人自己的报税表中申报。

这项内容应填在您的税务申报表哪里

信托需单独提交自己的 IR6（信托所得税申报表），与您的个人 IR3（个人所得税申报表）分开处理。如果您收到受益人收入，该收入会按您的个人税率体现在您的 IR3 中，同时信托申报与个人申报应保持一致。除申报数字外，信托还需履行相关披露义务；而分配决定如果导致受益人收入上升，也可能影响该受益人的预缴税。

Fernway 可如何提供帮助

我们会为信托编制年度账目和 IR6（信托所得税申报表），并结合 39% 税率和未成年受益人规则，就受托人收入与受益人收入之间合理、真实的分配提供建议，同时确保现已更严格的信息披露要求完整满足。我们也会把各受益人的收入与相应的个人税务申报表对齐，确保两边一致。申报细节请参见 trust disclosure rules。

以上仅为一般信息，内容截至撰写时有效，并不构成针对您个人情况的税务建议。税务规则会变化，您的情况也可能不同；在采取行动前，请向我们确认您的税务立场，或查阅 ird.govt.nz。

通俗地说：留存在信托中的收入按 39% 纳税，因此，将收入真实、记录充分地分配给适用较低税率的成年受益人，通常是更明智的做法。