紐西蘭信託稅務申報

Quick answer

信託每年都要申報一份 IR6（信託所得稅申報表）。留在信託內的所得（受託人所得）按受託人稅率課稅，目前為 39%；支付給受益人的所得（受益人所得）則由受益人按自己的個人稅率課稅。多數有所得的信託，除了提交申報表外，還必須向 IRD（紐西蘭稅務局）履行詳細的揭露義務。

The detail, in plain English

信託的課稅方式，和個人或公司不太一樣。每年受託人會決定所得如何處理，而這個決定會影響稅負。

• 受託人所得是信託保留下來的所得。它按 39% 的固定受託人稅率課稅。有一項小額例外規定，讓受託人所得不超過較低門檻的信託仍可按 33% 課稅，對非常小型的信託有所幫助。
• 受益人所得是在允許期限內分配給受益人的所得（大致上是在申報表到期前）。它按該受益人的個人稅率課稅，通常稅率較低，並會列入受益人自己的申報表。

由於受託人稅率提高到 39%，過去單純把所得留在信託裡的做法，現在吸引力大幅降低。把所得分配給適用較低個人稅率的成年受益人，可能帶來實質差異，但前提是分配必須是真實的、在期限內作成、符合信託契約，而且受益人確實享有該項權利。只是在紙面上分配所得、目的是追求較低稅率，會引來 IRD（紐西蘭稅務局）的審查。

請注意未成年受益人規則：分配給未達特定年齡兒童的所得，在許多情況下會被視同受託人所得課稅，以防止成年人把所得轉給子女來避稅。除了金額本身，信託現在也必須提供大量揭露資料，詳情請見我們的信託揭露指南。

A simple example

Kauri Family Trust 有 $40,000 的淨租金所得。如果受託人全部保留在信託中，會按 39% 課稅，稅額為 $15,600。如果改為有效分配 $20,000 給一名成年受益人，而該受益人是適用 17.5% 稅率的大學生，這一半所得會在受益人名下課稅，稅額為 $3,500；保留的 $20,000 則按 39% 課稅（$7,800）。合計稅額 $11,300 低於 $15,600，但前提是分配必須真實、在期限內作成，而且該學生確實收到或有權取得這筆款項。

Common mistakes to avoid

• 預設把所有所得都留在信託裡。 在 39% 的受託人稅率下，全部保留通常是成本最高的選擇。
• 只在紙面上分配給受益人。 分配必須真實、在期限內決議，並且符合信託契約。
• 隨意分配給年幼子女。 未成年受益人規則可能仍會讓該所得按受託人稅率課稅。
• 忽略揭露規則。 即使稅額計算正確，IRD（紐西蘭稅務局）揭露不完整也會造成問題。
• 忘記受益人的申報表。 受益人所得也必須列入受益人自己的申報表。

Where this fits in your return

信託會提交自己的 IR6（信託所得稅申報表），與你的個人 IR3（個人所得稅申報表）分開。如果你收到受益人所得，該所得會按你的個人稅率列入你的 IR3，且信託申報與個人申報應相互一致。信託的揭露義務會與數字申報並行，而分配決定若使受益人所得增加，也可能影響其暫繳稅。

How Fernway can help

我們會準備信託的年度帳務與 IR6（信託所得稅申報表），並根據 39% 稅率與未成年受益人規則，就受託人所得與受益人所得之間合理且真實的分配提供建議，同時確保目前更繁重的揭露要求完整到位。我們也會把任何受益人所得與正確的個人申報表對齊，讓兩邊資料一致。申報細節請見信託揭露規則。

這僅為一般資訊，於撰寫時為最新內容，並非針對你個人情況提供的稅務建議。稅務規則可能變更，且你的情況可能不同；在採取行動前，請向我們確認你的稅務狀況，或查詢 ird.govt.nz。

簡單來說：信託保留所得按 39% 課稅，因此把所得真實且文件完整地分配給適用較低稅率的成年受益人，通常是更聰明的做法。