株主給与と配当の違い

要点

株主給与は会社にとって損金算入できる費用であり、受け取る側では個人税率で課税されます。多くの場合PAYE（源泉給与税）は差し引かれないため、IR3（個人所得税申告書）に反映され、予定納税が発生することがあります。配当は会社税支払い後の利益から支払われ、すでに支払われた28%の会社税についてインピュテーション・クレジットが付与されます。そのうえで、個人税率までの差額を追加で納税します。

多くのオーナー経営者は組み合わせを使います。妥当な個人税率の範囲で利益を吸収するために株主給与を使い、残りは配当で受け取る方法です。唯一の正解はなく、毎年の総所得とキャッシュフローによって変わります。

わかりやすく見る詳細

株主給与。会社は、働いている株主に対して利益を給与として配分できます。これにより会社の課税所得が減るため、28%の会社税が少なくなり、その分は個人側で課税されます。年間を通じてPAYE（源泉給与税）が控除されていないことが多いため、通常はIR3（個人所得税申告書）に反映され、残余所得税が$5,000を超えると予定納税の対象になることがあります。

配当。配当は、会社がすでに28%の税金を支払った後の利益から支払われます。同じ利益に二重課税することを避けるため、配当にはその会社税に相当するインピュテーション・クレジットが付与されます。その後、28%と個人税率との差額だけを支払います。33%税率の株主であれば、グロスアップ後の金額に対しておおむね追加で5%、39%税率の株主であればそれ以上です。

実務上の目的は、会社に本当に必要な運転資金、税金の引当、予定支出を確保しながら、全体として最も低い税率で利益を取り出すことです。よくある形は、個人税率がまだ妥当な水準に収まるところまで給与を使い、その後の余剰分は配当で処理し、インピュテーション・クレジットを滞留させず効率よく使う方法です。税金以外の観点もあります。定期的な給与は、まとまって支払われる配当とは異なり、融資申請やKiwiSaver（ニュージーランドの退職貯蓄制度）に有利に働く場合があります。

簡単な例

ある会社に$130,000の利益があり、働いているオーナーがArohaさん1人だとします。会社がその全額$130,000を株主給与としてArohaさんに支払う場合、会社の課税所得はゼロとなり、Arohaさんは$130,000について個人所得税を支払います。その多くは30%および33%の税率帯にかかります。

別の方法として、会社が利益の一部を留保し、それに28%の会社税を支払い、残りをインピュテーション付き配当として分配することもできます。最適な配分は、Arohaさんが今すぐ現金を全額必要としているか、また個人税率の階層が具体的にどこにかかるかによって決まります。適切に試算すると、組み合わせる方法のほうが通常は手元に少し多く残り、インピュテーション・クレジットを無駄にせず活用できます。翌年に利益が変われば理想的な組み合わせも変わるため、これは毎年見直すべき論点です。

避けたいよくある誤り

• 年間を通じて自分に何も支払わず、最後に一括で支払うこと。予想外に大きな株主給与は、予定納税や延滞利息・ユース・オブ・マネー・インタレストの負担を招くことがあります。
• 利用できるインピュテーション・クレジットがないのに配当を宣言すること。会社が十分な税金を支払っていない場合、配当への課税が重くなり、場合によってはかなり重くなります。
• 引き出しを非課税として扱うこと。会社から取り出したお金は、給与、配当、または貸付として分類する必要があります。株主勘定が過大な借方残高になると、それ自体に税務上の影響があります。
• 年間全体で見る視点を忘れること。最適な組み合わせは個人の総所得によって決まるため、期末に判断すべきものであり、一度決めて放置するものではありません。
• ACCとKiwiSaverの影響を見落とすこと。自分への支払い方は、所得税だけでなくACC賦課金やKiwiSaverの結果にも影響します。

申告書上の扱い

給与も配当も個人のIR3（個人所得税申告書）に反映されます。一方、会社側では給与控除、配当、インピュテーション・クレジットをIR4（会社所得税申告書）およびインピュテーション・クレジット勘定で報告します。どちらも通常、支払時に税金が全額源泉徴収されないため、典型的な予定納税のきっかけになります。会社の申告と個人の申告は一致している必要があり、だからこそ両面を連携して整えることが重要です。

Fernwayがお手伝いできること

当社は、お客様の所得とキャッシュフローに合う給与と配当の組み合わせを算定し、配当に十分なクレジットを付けられるようインピュテーション勘定を健全に保ち、会社のIR4（会社所得税申告書）と個人のIR3（個人所得税申告書）がずれないよう整えます。また、予定納税の影響が思わぬ負担になる前にお知らせします。周辺の詳しい内容については、インピュテーション・クレジットおよび会社 & 信託の会計をご覧ください。

これは一般的な情報であり、執筆時点の内容です。個別の税務アドバイスではありません。税制は変更される可能性があり、お客様の状況によって取り扱いが異なる場合がありますので、実行前に当社へご確認いただくか、IRD（ニュージーランド内国歳入庁）のird.govt.nzをご確認ください。

わかりやすく言うと：すべてを給与または配当のどちらかに固定するのではなく、毎年の総所得に合わせて、給与とインピュテーション付き配当を組み合わせて自分に支払うのが基本です。