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股東薪資與股利

紐西蘭公司老闆要怎麼從公司領錢，通常會在「股東薪資」與「股利」之間做搭配。重點不是哪一個一定比較好，而是要看公司獲利、個人邊際稅率、現金流，以及是否有其他個人稅務因素。 ## 1. 股東薪資：把公司利潤轉成個人收入 股東薪資通常是支付給在公司實際工作的股東／董事，性質上是「公司付給你的工作報酬」。 ### 稅務效果 對公司來說： - 股東薪資通常可以作為公司費用扣除 - 會降低公司應課稅所得 - 因此可減少公司需繳的公司所得稅 對個人來說： - 你收到的股東薪資要列入個人所得 - 依你的個人邊際稅率課稅，最高可能到 39% - 若沒有透過 PAYE 預扣，通常會影響你的 provisional tax（預繳稅）義務 - 也可能影響 ACC、KiwiSaver、學生貸款等個人義務 ### 什麼時候適合？ 股東薪資通常適合： - 你實際在公司工作 - 公司有穩定獲利 - 你希望把公司利潤分配到個人名下 - 你的個人邊際稅率不高，或需要合理反映你對公司的勞務貢獻 如果你的個人邊際稅率低於公司稅率 28%，股東薪資可能更有效率；但如果你的個人邊際稅率高於 28%，把太多利潤轉成薪資可能會增加整體稅負。 ## 2. 股利：分配公司稅後盈餘 股利是公司把稅後利潤分配給股東。這不是薪資，也不是公司費用。 ### 稅務效果 對公司來說： - 股利不能作為費用扣除 - 公司通常已先就利潤繳納 28% 公司所得稅 - 發放股利本身不會降低公司應課稅所得 對個人來說： - 股利要列入個人所得 - 但公司已繳的稅可以透過 imputation credits（已納公司稅抵免額）傳遞給股東 - 股東可用這些 credits 抵減個人所得稅 - 若你的個人稅率高於已抵免的稅額，可能還需要補稅 ## 3. Imputation credits（已納公司稅抵免額）如何運作？ 紐西蘭公司稅率是 28%。當公司賺錢並繳了公司稅，之後發股利時，可以附帶 imputation credits（已納公司稅抵免額），讓股東避免同一筆利潤被完整重複課稅。 簡化例子： - 公司賺取利潤並已繳 28% 公司稅 - 公司把稅後利潤發給股東 - 股東收到股利時，也收到相對應的 imputation credits - 股東在個人報稅時，把股利與 credits 一起申報 - credits 可抵減股東的個人稅 但如果股東的個人邊際稅率是 33% 或 39%，公司先繳的 28% 通常不夠完全涵蓋個人稅負，因此可能需要透過 RWT 或年度報稅補足差額。 ## 4. 股東薪資 vs 股利：主要差異 | 項目 | 股東薪資 | 股利 | |---|---|---| | 性質 | 工作報酬 | 稅後盈餘分配 | | 公司可否扣除 | 通常可以 | 不可以 | | 公司稅影響 | 降低公司利潤與公司稅 | 不降低公司稅 | | 個人稅影響 | 依個人邊際稅率課稅 | 依個人邊際稅率課稅，但可用 imputation credits 抵減 | | 是否需要實際工作 | 是，應有合理商業基礎 | 不一定，只要是股東即可 | | 現金流彈性 | 可定期或年終調整 | 通常看公司稅後利潤與可分配盈餘 | | ACC／薪資相關影響 | 可能有 | 通常較少 | ## 5. 哪一種比較省稅？ 通常要看你的個人稅率： - 個人稅率低於 28%：股東薪資可能較有利，因為公司扣除薪資後，利潤轉到較低稅率的個人名下 - 個人稅率約 28%：兩者差異可能不大，但仍要看 ACC、現金流與報稅安排 - 個人稅率高於 28%：保留部分利潤在公司內可能有延稅效果；若發股利或支付薪資給個人，最終可能需要補到個人較高稅率 但不能只看稅率。IRD（紐西蘭稅務局）也會關注安排是否有商業合理性，例如股東薪資是否過高或過低、是否符合實際工作內容，以及是否有避稅意圖。 ## 6. 實務上常見做法 很多紐西蘭中小企業老闆會採取混合方式： - 支付合理股東薪資，反映實際工作貢獻 - 保留部分利潤在公司，支應營運與成長 - 有多餘稅後盈餘時，再以股利分配 - 搭配 imputation credits，避免公司稅與個人稅重複課稅 ## 簡單結論 股東薪資適合用來支付你在公司工作的報酬，且可降低公司應稅利潤；股利則是把公司稅後盈餘分配給股東，不能作為公司費用扣除，但可透過 imputation credits 抵減個人稅。 最佳做法通常不是只選一種，而是依公司利潤、你的個人稅率、現金需求與未來規劃，設計一個合理的薪資與股利組合。