股东薪酬与股息

简要答案

股东薪酬是公司的可扣除费用，并按个人税率在你个人名下纳税；通常不会扣除PAYE（薪资预扣税），因此会体现在你的IR3（个人所得税申报表）中，并可能触发暂缴税。股息则从公司税后利润中支付，并附带公司已缴纳28%公司所得税对应的归集抵免税额，你只需补缴使其达到个人税率的差额税款。

大多数业主经营者会采用组合方式：用股东薪酬在合理个人税率范围内吸收利润，剩余部分以股息支付。没有一个放之四海而皆准的答案；它会随着你每年的总收入和现金流而变化。

用通俗语言说明细节

股东薪酬。公司可以将利润以薪酬形式分配给参与工作的股东。它会降低公司的应税利润，因此减少按28%缴纳的公司所得税，同时由你个人纳税。由于这类薪酬在年度内通常没有预扣PAYE，它通常会进入你的IR3，并且如果你的残余所得税超过$5,000，可能会使你进入暂缴税范围。

股息。股息来自公司已经缴纳28%税款的利润。为避免同一利润被重复征税，股息会附带等同于该公司税款的归集抵免税额。之后你只需支付28%与个人税率之间的差额。对税率为33%的股东来说，这大约是在还原总额基础上额外缴纳5%；对税率为39%的股东来说，则更多。

实际目标是在整体税率最低的情况下把利润取出来，同时为公司保留其实际所需的资金，例如营运资金、税款准备和计划支出。常见做法是将薪酬发放到个人税率仍较合理的水平，然后让股息处理剩余利润，并高效使用归集抵免税额，避免抵免额闲置。还存在非税务因素：固定薪酬可以支持贷款申请和KiwiSaver（新西兰退休储蓄计划），这是不定期的大额股息做不到的。

一个简单示例

一家公司取得$130,000利润，并且只有一位参与工作的业主Aroha。如果公司将全部$130,000作为股东薪酬支付给她，公司应税利润为零，而Aroha需就$130,000缴纳个人所得税，其中相当一部分按30%和33%税率计税。

另一种做法是，公司保留一部分利润，按28%缴税，并将其余部分作为已归集抵免的股息分配。最佳拆分方式取决于Aroha是否现在需要全部现金，以及个人税率档位的具体位置。如果建模得当，组合方式通常会让她到手略多一些，并让归集抵免税额发挥作用，而不是被浪费。下一年如果利润变化，理想组合也会变化，这就是为什么这需要每年讨论一次。

应避免的常见错误

• 全年不给自己发放任何报酬，最后一次性支付。一笔意外的大额股东薪酬可能带来暂缴税和应缴税款利息的意外后果。
• 在没有可用归集抵免税额的情况下宣派股息。如果公司缴税不足，股息会面临更高的税负，有时高得多。
• 把提款当作免税。从公司取出的资金必须归类为薪酬、股息或贷款；股东账户透支会产生其自身的税务后果。
• 忘记从全年整体角度看。最佳组合取决于你的个人总收入，因此应在年末决定，而不是一次设定后就不再调整。
• 忽视ACC（意外赔偿局）和KiwiSaver的影响。你给自己发放报酬的方式会改变ACC征费和KiwiSaver结果，而不仅仅是所得税。

这在你的申报中如何体现

薪酬和股息都会进入你的个人IR3，而公司则在其IR4（公司所得税申报表）和归集抵免账户中申报薪酬扣除、股息和归集抵免税额。由于两者通常都没有在源头全额预扣税款，这是典型的暂缴税触发点。公司申报和个人申报必须相互一致，这也正是协调双方至关重要的原因。

Fernway可以如何帮助

我们会根据你的收入和现金流，计算适合你的薪酬与股息组合；维护好你的归集抵免账户，确保股息可以获得全额抵免；并将公司IR4与你的个人IR3对齐，避免两边出现遗漏。我们也会在暂缴税影响变成意外之前提前提醒。有关背景细节，请参见归集抵免税额和公司与信托账务。

本文仅供一般参考，内容截至撰写时有效，并非针对个人情况的税务建议。税务规则会变化，你的情况也可能不同，因此在采取行动前，请向我们确认你的情况，或查看ird.govt.nz。

通俗来说：每年根据你的总收入，采用薪酬和已归集抵免股息的组合给自己发放报酬，而不是默认全部采用其中一种方式。