주주 급여와 배당금 비교

간단 답변

주주 급여는 회사 입장에서는 공제 가능한 비용이며, 개인에게는 개인 세율로 과세됩니다. 보통 PAYE가 공제되지 않는 경우가 많아 IR3(개인 소득세 신고서)에 반영되고, 예정세 납부 의무가 발생할 수 있습니다. 배당은 세후 회사 이익에서 지급되며, 이미 납부한 28% 법인세에 대한 임퓨테이션 크레딧이 붙습니다. 이후 개인 세율에 맞추기 위해 추가 세금이 발생할 수 있습니다.

대부분의 오너 오퍼레이터는 혼합 방식을 사용합니다. 합리적인 개인 세율 구간에서 이익을 흡수하기 위해 주주 급여를 지급하고, 나머지는 배당으로 처리하는 방식입니다. 정답은 하나로 정해져 있지 않으며, 매년 전체 소득과 현금흐름에 따라 달라집니다.

쉬운 말로 풀어쓴 세부 내용

주주 급여. 회사는 실제로 근무하는 주주에게 이익을 급여로 배분할 수 있습니다. 이렇게 하면 회사의 과세이익이 줄어 28% 법인세 부담이 낮아지고, 해당 금액은 주주 개인에게 과세됩니다. 다만 연중 PAYE(근로소득 원천징수세)가 공제되지 않는 경우가 많아 보통 IR3(개인소득세 신고서)에 반영되며, 잔여 소득세가 $5,000를 넘으면 예정세 대상이 될 수 있습니다.

배당. 배당은 회사가 이미 28% 세금을 납부한 이익에서 지급됩니다. 같은 이익에 세금이 두 번 부과되는 것을 피하기 위해, 배당에는 해당 법인세에 해당하는 imputation credits(법인세 납부세액 공제)가 붙습니다. 따라서 주주는 28%와 본인의 개인세율 간 차액만 추가로 납부합니다. 개인세율이 33%인 주주라면 총액 환산 금액 기준으로 대략 5%를 추가 납부하게 되며, 39% 주주라면 그보다 더 많습니다.

실무적인 목표는 회사에 실제로 필요한 운전자본, 세금 충당금, 계획된 지출을 충분히 남겨두면서도 전체 세율이 가장 낮아지는 방식으로 이익을 인출하는 것입니다. 흔한 방식은 개인세율이 여전히 합리적인 수준까지는 급여를 사용하고, 그 이후의 초과 이익은 배당으로 처리해 imputation credits를 효율적으로 활용하여 회사 안에 묶여 남지 않게 하는 것입니다. 세금 외의 고려사항도 있습니다. 정기적인 급여는 불규칙한 배당과 달리 대출 신청이나 KiwiSaver(뉴질랜드 퇴직연금) 납입 측면에서 도움이 될 수 있습니다.

간단한 예시

회사가 $130,000의 이익을 내고, 실제로 일하는 오너 Aroha가 한 명 있다고 가정해 보겠습니다. 회사가 이 금액 전부인 $130,000을 주주 급여로 Aroha에게 지급하면, 회사의 과세소득은 0이 되고 Aroha는 $130,000에 대해 개인소득세를 냅니다. 이 중 상당 부분은 30% 및 33% 세율 구간에 해당합니다.

반대로 회사가 이익의 일부를 회사에 남겨 28% 법인세를 납부하고, 나머지를 임퓨테이션 크레딧이 붙은 배당으로 지급할 수도 있습니다. 최적의 배분은 Aroha가 지금 현금 전액을 필요로 하는지, 그리고 개인 세율 구간이 정확히 어디에 걸리는지에 따라 달라집니다. 제대로 계산해 보면, 보통은 두 방식을 적절히 섞는 것이 Aroha의 손에 남는 금액을 조금 더 늘리고, 임퓨테이션 크레딧도 버리지 않고 활용하는 결과가 됩니다. 다음 해에 이익이 달라지면 이상적인 조합도 달라지므로, 매년 다시 검토해야 하는 주제입니다.

피해야 할 흔한 실수

• 연중에는 전혀 지급하지 않다가 한 번에 큰 금액을 지급하는 경우. 예상치 못한 큰 주주 급여는 예정세와 use-of-money interest(세금 과소납부 이자) 부담으로 이어질 수 있습니다.
• 사용 가능한 imputation credits(배당세액공제)가 없는 상태에서 배당을 선언하는 경우. 회사가 충분한 세금을 납부하지 않았다면 배당에 더 높은 세금이 부과되며, 경우에 따라 부담이 상당히 커질 수 있습니다.
• 인출금을 비과세로 취급하는 경우. 회사에서 가져간 돈은 급여, 배당 또는 대여금으로 분류해야 하며, 주주 계정이 초과 인출된 경우 그에 따른 세무상 영향이 발생합니다.
• 연간 전체 관점을 놓치는 경우. 최적의 조합은 개인의 총소득에 따라 달라지므로 한 번 정해두고 잊어버리는 것이 아니라 연말에 결정해야 합니다.
• ACC(사고보상공사 부담금)와 KiwiSaver(뉴질랜드 은퇴저축제도) 영향을 무시하는 경우. 본인에게 지급하는 방식은 소득세뿐 아니라 ACC 부담금과 KiwiSaver 결과에도 영향을 줄 수 있습니다.

세금 신고서에서 이 항목이 해당되는 위치

급여와 배당금은 모두 개인 IR3(개인소득세 신고서)에 반영되며, 회사는 급여 공제액, 배당금 및 귀속세액공제를 IR4(법인세 신고서)와 귀속세액공제 계정에 신고합니다. 일반적으로 둘 다 원천에서 세금이 전액 공제되지 않기 때문에, 이는 전형적인 provisional tax(예정세) 발생 요인이 됩니다. 회사 신고와 개인 신고의 내용이 일치해야 하므로, 양측을 함께 조율하는 것이 중요합니다.

Fernway가 도와드리는 방법

고객님의 소득과 현금흐름에 맞는 급여와 배당의 조합을 산정하고, 배당에 세액공제가 온전히 적용될 수 있도록 imputation account(배당세액공제 계정)를 안정적으로 관리하며, 회사 IR4(법인 소득세 신고서)와 개인 IR3(개인 소득세 신고서)가 서로 맞물리도록 조정해 누락되는 부분이 없게 합니다. 또한 예기치 못한 부담이 되기 전에 예정세 영향도 미리 짚어드립니다. 관련된 자세한 내용은 imputation credits 및 company & trust accounts를 참고하세요.

이 내용은 작성 시점 기준의 일반 정보일 뿐이며, 개인 맞춤형 세무 자문이 아닙니다. 세법은 변경될 수 있고 각자의 상황도 다를 수 있으므로, 실제로 적용하기 전에는 저희에게 확인하시거나 ird.govt.nz에서 본인의 상황을 확인해 주세요.

쉽게 말하면: 매년 총소득에 맞춰 급여와 세액공제가 붙은 배당을 적절히 섞어 지급받는 것이며, 어느 한쪽만 자동으로 선택하는 방식은 아닙니다.