股利稅額抵免說明

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當紐西蘭公司就其利潤按 28% 繳稅時，會累積一筆設算抵繳稅額。之後公司發放股利時，可以把這些抵繳稅額附加在股利上，讓你取得已繳公司稅的認列。如此一來，你只需補繳 28% 與你個人稅率之間的差額，而不是對同一筆金額再被全額課稅一次。

這套制度的目的，是讓利潤最終只按股東本人的稅率課稅一次，而不是先按公司稅率課稅，之後同一筆金額又按個人稅率再課一次。

詳細內容，用白話說明

想像一下，公司利潤先被課稅，等分配到股東手上時又再被課一次稅。這種雙重課稅，正是股利抵稅制度要避免的情況。

每家公司都會有一個imputation credit account (ICA)（股利抵稅額帳戶）。公司繳納所得稅時，ICA 會增加；公司把抵稅額附加到股利上分配給股東時，ICA 會減少。附帶完整抵稅額的股利稱為全額抵稅股利；完全沒有附帶抵稅額的股利則是未抵稅股利，到你手上時稅負會比較重。

就你個人而言，股利會先加回抵稅額、還原成稅前金額，再按你的個人稅率課稅；但 imputation credit（股利抵稅額）可視為已繳的稅額。假設適用 33% 稅率的股東收到公司利潤，計算方式如下：

也就是說，這 $100 利潤最終是按你的 33% 稅率課稅，而不是先 28% 再加 33%。如果股東適用稅率低於 28%，例如 17.5%，可能會有超額抵稅額；對個人而言，這類超額抵稅額通常不能退稅，但可以用來抵減同一年度其他所得的稅額。有些股利還會套用一層居民扣繳稅，實質上就是預先繳納上述補繳稅額。

帳戶管理上有兩點很重要。ICA 在 3 月 31 日不得出現赤字，否則公司可能會產生額外稅負與罰款。另外，公司只能附帶實際已累積的抵稅額；如果在相對應的稅款繳清前就發放大額股利，可能會導致無法做成全額抵稅股利。

一個簡單範例

Hemi 全資持有自己的公司，個人稅率為 33%。公司賺得 $50,000 利潤，繳納 $14,000 的公司稅（28%），並將剩餘金額以全額附帶可扣抵稅額的股利分配給他。Hemi 的股利會還原總額為 $50,000，按 33% 課稅（$16,500），再扣除 $14,000 的抵稅額後，剩下 $2,500 的補繳稅額。他並不是就同一筆利潤被課兩次稅，而只是補到他自己的個人稅率。

如果 Hemi 的配偶適用 17.5% 稅率，且改由她持有部分股份，她還原總額後的股利按 17.5% 計算的稅額會低於所附帶的抵稅額，因此多出的抵稅額會用來抵減她的其他所得稅，而不是以現金退還。這種稅率差異，也是家庭內部股權安排值得事先規劃的原因之一。

應避免的常見錯誤

• 在 ICA（設算抵免帳戶）沒有餘額時發放股利。如果公司繳納的稅額不足，就無法完整附加設算抵免，股利會被課徵較高的稅負。
• 忘記加總還原。應稅股利是現金股利加上抵免額，不只是你實際收到的現金。
• 期待多餘的抵免額可退稅。對個人而言，超額的設算抵免額會用來抵減其他所得的稅額，而不是以現金退還。
• 讓 ICA 在年底出現負數。若 31 March 時設算抵免帳戶為負數，將產生額外稅負並有罰款。
• 在稅款繳清前就安排發放股利。只有在抵免額已累積後，才能附加到股利上。

這項內容在您的報稅申報中應填在哪裡

公司會透過其設算扣抵稅額帳戶追蹤可扣抵稅額，並在其 IR4（公司所得稅申報表）中申報股利及扣抵稅額。身為股東，您需要在 IR3（個人所得稅申報表）中申報還原後的股利總額及其扣抵稅額，並列入任何已扣繳的居民扣繳稅。由於股利不一定都已在源頭全額課稅，也可能影響您的暫繳稅。

Fernway 可以如何協助您

我們會把你的股利稅額抵免帳戶管理好，在可行的情況下確保股利附帶足額抵免，並避免帳戶在年底變成赤字。就個人稅務面來說，我們會正確將你的股利還原總額並抵扣稅額，讓你只按自己的稅率課稅一次，而不是被課兩次；也會協調家族成員持股安排，避免抵免額被浪費。關於這會如何影響你給自己發薪或配股利的方式，請參考 股東薪資 vs 股利。

以上僅為一般資訊，內容以撰寫當時為準，並非針對個人的稅務建議。稅務規定可能變動，你的情況也可能不同；在採取行動前，請先向我們確認你的狀況，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：股利稅額抵免會把公司已繳的稅轉給你，所以你收到股利時，最多只是把稅補到你個人的適用稅率。