归集抵免额详解

快速解答

当一家新西兰公司就利润按 28% 缴税时，会因这笔税款形成一项 归集抵免额。之后公司支付股息时，可以附带这些抵免额，让你获得对已缴税款的承认。这样你只需补缴 28% 与你个人税率之间的差额，而不是对全额再次征税。

这套制度的目的，是让利润最终按股东本人的税率征税一次，而不是同一笔钱先按公司税率征税、再按个人税率征税。

用白话讲清细节

可以想象一下：公司利润先被征税，到了股东手里又被征第二次税。归集抵免制度正是为了避免这种双重负担。

每家公司都有一个 归集抵免账户（ICA）。公司缴纳所得税时，账户余额会增加；公司把抵免额附带到股息上时，账户余额会减少。附带了全额抵免额的股息称为全额归集股息；没有附带抵免额的股息称为未归集股息，到你手中时税负会更重。

对你而言，股息会被还原为税前金额，并按你的个人税率征税，但归集抵免额会被视为已经缴纳的税款。一名税率为 33% 的股东收到公司利润时，计算如下：

因此，这 $100 利润最终总共按你的 33% 税率征税，而不是 28% 再加 33%。如果股东的税率低于 28%，例如 17.5%，可能会有多余的抵免额；对个人而言，这些多余抵免额通常不能退还现金，但可以抵减同一年度其他收入的税款。有些股息还涉及居民预扣税，本质上是对这部分补缴税款的预缴。

账户管理上有两点很重要。ICA 在 31 March 不能出现赤字，否则公司会面临进一步税务负债和罚款。另外，公司只能附带其实际已经累积的抵免额，因此如果在对应税款缴纳前就支付大额股息，可能无法做到全额归集。

一个简单例子

Hemi 全资拥有自己的公司，个人税率为 33%。公司获得 $50,000 利润，缴纳 $14,000 税款（28%），并把剩余金额作为全额归集股息分配。Hemi 的股息被还原为 $50,000，按 33% 征税（$16,500），再扣减 $14,000 抵免额，剩下$2,500需要补缴。他并没有就同一笔利润被征税两次，只是把税负补足到自己的税率。

如果 Hemi 的配偶适用 17.5% 税率，并持有部分股份，那么她还原后的股息按 17.5% 计算出的税额会少于附带的抵免额，因此多出的抵免额会用于抵减她的其他收入，而不是以现金退还。税率差异正是家庭内部股权安排值得规划的原因之一。

应避免的常见错误

• 在 ICA 为空时支付股息。 如果公司尚未缴纳足够税款，就无法全额归集，股息到股东手中的税负会更重。
• 忘记还原税前金额。 应税股息是现金加上抵免额，而不只是你收到的现金。
• 期待多余抵免额获得退税。 对个人而言，多余的归集抵免额通常用于抵减其他收入，而不是以现金支付给你。
• 让 ICA 在年末出现赤字。 31 March 的归集账户若为负数，会产生进一步税务负债和罚款。
• 在税款缴纳前安排股息。 抵免额只有在累积后才能附带到股息上。

这在你的申报表中如何体现

公司通过其归集抵免账户跟踪抵免额，并在其 IR4（公司所得税申报表） 中申报股息和抵免额。作为股东，还原后的股息及其抵免额会填入你的 IR3（个人所得税申报表），同时列明任何已扣除的居民预扣税。由于股息并不总是在源头完全纳税，它们也可能影响你的暂缴税。

Fernway 可以如何帮助

我们会帮你妥善维护归集账户，确保在可能的情况下让股息全额归集，并避免账户在年末滑入赤字。个人层面上，我们会正确还原你的股息并应用抵免额，确保你按自己的税率只被征税一次，而不是两次；我们也会协调家庭成员之间的持股安排，避免抵免额被浪费。请参阅股东薪酬与股息，了解这如何影响你从公司领取报酬的方式。

本文仅供一般参考，信息截至撰写时有效，并非针对个人情况的税务建议。税务规则会变化，你的情况也可能不同，因此在据此行动前，请向我们确认你的税务状况，或查看 ird.govt.nz。

简单来说：归集抵免额把公司已经缴纳的税款传递给你，因此股息最多只是把你的税负补足到你自己的税率。