申報動產折舊

Quick answer

在紐西蘭住宅出租房上，你不能針對建物申報折舊，因為住宅建物的折舊率是 0%。你仍然可以針對獨立的動產申報折舊，也就是可移動、可辨識的項目，例如家電、地毯、百葉窗、熱泵和燈具。

實務上的好處出現在購買時：當你買入出租房，將動產價值從建物價值中拆分出來（動產估價），就能在該動產的使用年限內提列折舊，並每年降低你的應稅租金收入。

The detail, in plain English

折舊，是稅務上承認資產會隨著使用而減值的方式。今天買的一台熱泵，五年後價值會降低，所以你是每年把一部分成本列為費用，而不是一次全額列入。

對出租房而言，規則在建物與其動產之間劃出明確界線：

• 建物（結構、屋頂、永久性牆面與地板）的折舊率為 0%，因此不能每年申報折舊。
• 動產是不屬於建物本體、且移除時不會損壞建物的項目。這些項目各有由 IRD（紐西蘭稅務局）依估計使用年限訂定的折舊率。
• 低價值項目若低於現行門檻，通常可在購買年度一次全額列支，而不是分多年提列折舊。

比較模糊的地帶，是那些「固定」在建物上的裝修或設備。固定配線和管線通常屬於建物的一部分；獨立式烤箱或卡扣式地毯通常不是。你在購買房產當時取得正式的動產估價，正是讓這項拆分站得住腳的關鍵。

還有一個細節值得知道。折舊方法（遞減價值法或直線法）會影響扣除額如何分配：遞減價值法會把較多扣除額集中在前幾年，直線法則是平均分攤。你一旦為某項資產選定方法，通常就會持續沿用，因此最好有意識地選擇，而不是不小心決定。

A simple example

假設你買了一間出租房，動產估價辨識出以下可分離項目：

這代表第一年大約有 $3,200 的折舊，如果你把整個購買價格都當成「建物」，這筆扣除就會錯過。實際金額取決於各項目的折舊率和折舊方法，但原則很清楚：這項拆分有實際的金錢價值。

Common mistakes to avoid

• 把整筆購買都當成建物。沒有動產拆分，你就無法申報任何折舊，因為建物折舊率是 0%。
• 忘記出售時的折舊回收。如果你以高於折舊後價值的價格出售某項動產（或整個房產），你過去申報的部分折舊可能會被追回並列為收入。
• 對本應列為費用的項目提列折舊。真正的低價值項目通常可以立即一次列支，而不是分多年攤提。
• 把修繕和動產混為一談。更換磨損的地毯通常是購買動產並提列折舊；局部修補則可能是可扣除的修繕費。

最容易避免、但也最常造成損失的情況，就是購買時根本沒有做動產估價。多年後再從一個合併總價倒推拆分，遠比當時完成的估價薄弱；而薄弱的拆分，通常也是稅務審查時最先被質疑的地方。

Where this fits in your return

動產折舊是出租房費用，因此會降低流入你的 IR3（個人所得稅申報表）（或如果房產由公司或信託持有，則流入相應申報表）的淨租賃結果。該淨結果接著會適用虧損圈限規則，因此折舊可能會增加被圈限的虧損，而不是直接退還現金。

當你最終出售時，請留意折舊回收，並記得明線測試也可能適用於建物的增值。

How Fernway can help

我們會確保你的出租房有合理的動產拆分、建立折舊表、正確申報低價值項目，並追蹤折舊後價值，讓你出售時不會遇到意外。如果你今年正在買出租房，一開始就把估價做好，是提高年度扣除額最簡單的一步。

預約免費 20 分鐘檢視，我們會協助確認你的出租房是否已申報所有應申報的項目。

這僅為一般資訊，並非個人化稅務建議。你的情況可能不同，請向我們確認，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：你不能對建物提列折舊，但可以對屋內的地毯、家電和固定設備提列折舊；在購買時把這些項目拆分出來，會每年悄悄降低你的應稅租金收入。