移行居住者免税制度

まず知っておきたい結論

移行居住者免税制度は、条件を満たす新たな税務上の居住者に対し、最大49 months（約4年）の間、ほとんどの国外源泉所得をニュージーランド税から免除する制度です。その期間中も、ニュージーランド国内の所得については通常どおり納税します。

対象となるには、ニュージーランドの税務上の居住者となり、その前少なくとも10 yearsの間、ニュージーランドの税務上の居住者でなかった必要があります。この免税は自動的に適用されますが、ワーキング・フォー・ファミリーズ（子育て世帯向け税額控除）を受けられなくなり、また適用を選択しないこともできるため、常に自動的に「適用した方がよい」とは限りません。

制度の詳細を分かりやすく

初めてニュージーランドの税務上の居住者になると、法律上、一度限りの「優遇期間」が設けられています。この期間中は、海外配当、利息、国外不動産の賃貸利益、一定の国外キャピタルゲインなど、国外を源泉とする所得は、通常ニュージーランドでは課税されません。

主な条件は次のとおりです。

• 183日ルールまたは恒久的な住まいの有無に関する判定により、ニュージーランドの税務上の居住者になること。
• 対象となる前の10 yearsの間、ニュージーランドの税務上の居住者でなかったこと。そのため、この制度は本当に新しく移住する方や、長期間海外にいた後に帰国するニュージーランド人に向いており、数年前に出国しただけの方には通常適しません。
• 過去にこの免税を利用したことがないこと。この制度は一生に一度だけの税負担軽減措置です。

免税期間は、居住者となった月の初日から始まり、最大49 months続きます。重要なのは、一部の所得は期間中も課税対象のままである点です。主な例外は、ニュージーランドで行った勤務に対する給与所得と、ニュージーランドで営む事業からの所得です。したがって、雇用主が海外にいても、ご自身が実際にニュージーランド国内で勤務して得た海外給与は、通常は引き続き課税対象になります。

ご家族にとって重要なトレードオフが1つあります。移行居住者である間は、一般的にワーキング・フォー・ファミリーズ（子育て世帯向け税額控除）を受けることができません。これは、その税額控除が世帯の全世界所得に基づいて判定されるためです。ご家庭によっては、全体として有利になる場合に、税額控除を維持するため、あえて免税の適用を外すことがあります。

簡単な例

リアはロンドンで12年暮らした後、ニュージーランドに戻ってきました。彼女は英国に賃貸収入を生むフラットを所有し、配当を受け取る株式ポートフォリオも持っています。ニュージーランドの税務上の居住者でなかった期間が10年を大きく超えているため、リアは移行居住者に該当します。

最大4年間、英国の家賃収入と配当はニュージーランド税から免除されます。ただし、オークランドで新しく始めた仕事の給与は、ニュージーランド国内で行った勤務に対する所得であるため、全額課税対象です。49か月の期間が終了すると、海外の家賃収入と配当は全面的にニュージーランドの課税対象に入るため、将来のある年度に課税所得が増えることを見越して、事前に計画します。

もしリアに小さな子どもが3人いる場合は、免税による節税額と、受け取れなくなるワーキング・フォー・ファミリーズ（子育て世帯向け税額控除）を比較し、税額控除の方が有利であれば免税の適用を外す可能性があります。

避けたいよくある誤り

• すべての所得が対象になると思い込むこと。ニュージーランドで行った勤務に対する給与や、ニュージーランドの事業所得は、免税期間中も課税対象です。
• 期限切れに気づかないこと。この期間は49か月で終了します。国外所得が課税対象になる最初の年度に慌てないよう、事前に計画してください。
• ワーキング・フォー・ファミリーズ（子育て世帯向け税額控除）と免税を同時に受けようとすること。一般的に両方を同時に受けることはできないため、数字を確認したうえで意識的に選択してください。
• 10年の期間判定を誤ること。直近10年の間に短期間でも税務上の居住者だった場合、まったく対象にならない可能性があります。
• 一度限りであることを忘れること。適切でない期間に使ってしまうと、後から再度利用することはできません。

申告書での位置づけ

IR3（個人所得税申告書）では、移行居住者である間、免税となる国外所得は課税所得に含めません。ただし、なぜ金額が記載されていないのか明確に分かるよう、その取扱いを記録しておくべきです。この免税は、ご自身の税務上の居住開始日に左右され、そもそも全世界所得で申告すべきかどうかにも影響します。また、期間の途中で終了するため、海外所得が予定納税に反映され始める時期にも関係します。最初の申告を正しく行うことが、4年間の期間全体の基準になります。

Fernwayがお手伝いできること

当社では、お客様が本当に対象となるかを確認し、居住者となった月から正確な49か月の期間を計算します。そのうえで、免税を維持する方が有利か、ワーキング・フォー・ファミリーズ（子育て世帯向け税額控除）を受ける方が有利かを一緒に判断します。さらに、免税が終了する年度についても事前に計画し、課税所得の増加が突然の負担ではなく、想定済みの変化となるよう備えます。関連するルールについては、新規移住者の税務および税務上の居住者判定もご覧ください。

これは執筆時点で有効な一般情報であり、個別の税務アドバイスではありません。税制は変更される可能性があり、お客様の状況も異なる場合がありますので、行動される前に当社へご相談いただくか、ird.govt.nzでご確認ください。

分かりやすく言うと：新しく来られた方は、海外所得について約4年間非課税になることが多いですが、ニュージーランド国内の給与は引き続き課税され、思っているより早くその期間は終了します。