NZの税務上の居住者判定を解説

まず結論

次のいずれかのテストに該当すると、あなたはニュージーランドの税務上の居住者です。任意の連続する12か月間にニュージーランドに183日を超えて滞在している場合、またはニュージーランドに恒久的住居がある場合です。どちらかに該当すると、多くの場合、ニュージーランドで得た所得だけでなく、全世界所得に課税されます。

税務上の居住者かどうかは、移民法上のステータスとは別の問題です。一時就労ビザでも税務上の居住者になることがありますし、海外に住むニュージーランド市民が税務上の居住者でなくなることもあります。実際に重要なのは滞在日数と恒久的住居のテストであり、両方が同時に当てはまることもあります。

これが非常に重要な理由は、居住者は海外の家賃収入、配当、利息、給与を申告に含める一方、非居住者は通常、ニュージーランド源泉所得のみを申告するためです。ご自身のステータスを正しく判定することは、申告全体の土台になります。

わかりやすく詳しく

ニュージーランドでは2つの居住者判定テストが使われ、どちらか1つに該当すれば十分です。

183日テスト。 対象は課税年度だけではなく、任意の12か月間です。その期間中に物理的に183日を超えてニュージーランドに滞在している場合、実際に基準を超えるのが数か月後であっても、その日数の最初の日から税務上の居住者になります。一部の日でも1日として数えるため、入国日も出国日もどちらもカウントされます。課税年度だけで考えたり、移動日を忘れたりするため、日数を数え間違える方が少なくありません。

恒久的住居（PPOA）テスト。 こちらはより広く、主観的な要素も含まれます。ニュージーランドに自分が利用できる住居があり、その住居と継続的なつながりがあるかを見ます。所有して家具を置いたままにしている家、ニュージーランドに住む家族、所持品の所在、銀行口座、投資、クラブや専門職団体の会員資格、生活全体のパターンなどが考慮されます。年間の大半を海外で過ごしていても、このテストに該当し、居住者のままである可能性があります。

居住者でなくなる場合。 12か月間に325日を超えて不在であり、かつ恒久的住居がなくなった場合、通常は居住者資格が終了します。この両方を満たすまでは居住者のままです。そのため、単に出国しただけでは税務上の居住者でなくなるわけではありません。

二重居住。 2つの国で同時に税務上の居住者になることは十分にあり得ます。ニュージーランドが相手国と二重課税協定を結んでいる場合、その条約にはタイブレーカー規定があり、恒久的な住まい、重要な利害関係の中心、常用の住居がどこにあるかなどを見て、どちらの国が主たる課税権を持つかを判断します。条約によってニュージーランドで申告が必要かという問題が消えるわけではありません。特定の所得が最終的にどこで課税されるかを決め、同じ所得が二重に課税されないよう救済を行うものです。

簡単な例

Priyaさんは就労ビザで3月にAucklandへ移住します。9月下旬までに滞在日数は約200日となり、183日ラインを超えます。彼女はニュージーランドの税務上の居住者であり、その扱いはニュージーランドでの初日までさかのぼります。その初日から、海外の賃貸収入や銀行利息もニュージーランドでの税務上の対象に含まれます。ただし、移行居住者免税により、その外国所得の多くが最長4年間保護される可能性があります。

次に、Singaporeで2年契約で働くニュージーランド人のSamさんを考えます。彼はWellingtonの自宅を維持し、家族はそこに住み、休暇には帰国しています。物理的にニュージーランドにいることは少なくても、その家と家族とのつながりにより、恒久的住居を維持している可能性が高く、そのため税務上の居住者のままとなり、Singaporeで支払った税金について税額控除を請求しながら、ニュージーランドで申告を続けることになります。

この対比がポイントです。Priyaさんは新規移住者であっても日数によって居住者になり、Samさんは不在であってもつながりによって居住者のままです。同じ制度でも、該当するきっかけは逆になります。

避けたいよくある間違い

• ビザで決まると思い込むこと。 移民法上のステータスと税務上の居住者判定は別の問題です。一時ビザで税務上の居住者になることも、市民でありながら非居住者になることもあります。
• 一部の日もカウントされることを忘れること。 入国日と出国日の両方が183日の計算に含まれるため、気づかないうちに基準を超えることがあります。
• 出国すればすぐに居住者でなくなると思うこと。 ニュージーランドに住まいとつながりを残している場合、恒久的住居テストにより、出国後かなり長く居住者のままとなる可能性があります。
• 課税年度だけで数えること。 183日テストは、1 Aprilから31 Marchまでだけではなく、任意の連続する12か月間を使います。
• 二重課税協定を無視すること。 2か国の居住者である場合、通常は条約により所得が最終的にどこで課税されるかが決まります。これを見落とすと二重に支払うことになりかねません。

申告書のどこに関係するか

居住者判定は、IR3（個人所得税申告書）に何を載せるかを決める入口です。居住者は全世界所得を申告し、非居住者は通常、ニュージーランド源泉所得のみを申告します。年度の途中で居住者になった場合は、年度を分けた扱いになることがあり、外国税額控除により、同じ所得が二重に課税されないよう、すでに海外で支払った税金を通常相殺できます。

新しく移住した方については、居住者になった時点から移行居住者免税の期間も始まり、最長49か月間、多くの外国所得が保護される可能性があります。また、海外所得はニュージーランドで源泉課税されることが少ないため、居住者になることで予定納税の対象になる場合があります。したがって、居住者判定は所得、控除、免税、分割納付のすべてに一度に影響します。

Fernwayがお手伝いできること

居住者判定では、小さな事実が大きな結果を変えます。私たちは滞在日数とニュージーランドとのつながりを2つのテストに照らして整理し、居住者になった日または居住者でなくなった日を正確に特定し、二重課税の救済や移行居住者免税が正しく適用されるよう確認します。状況が本当に境界線上にある場合は、推測ではなく、その旨を明確にお伝えし、判断理由を文書化します。IRD（ニュージーランド内国歳入庁）から確認される可能性があるためです。居住者判定に関連する救済については、新規移住者の税務および移行居住者免税のページもご覧ください。

これは執筆時点で有効な一般情報であり、個別の税務アドバイスではありません。税制は変更されることがあり、お客様の状況も異なる場合がありますので、行動する前に当社へ確認するか、ird.govt.nzをご確認ください。

わかりやすく言えば: ニュージーランドに住んでいる、または実質的な住まいと実質的なつながりをニュージーランドに保っている場合、ニュージーランドはおそらくあなたの全世界所得に課税します。そして、日数計算は全体の半分にすぎません。