請求書ベースと支払ベースのGST（物品サービス税）

2つの選択肢をひと目で

GST（物品サービス税）の計上基準は、売上や仕入をGST上いつ計上するかを決めるもので、金額そのものを決めるものではありません。長期的に見ると、どちらの基準でも合計額は同じです。違うのはタイミングであり、そのタイミングがキャッシュフローに影響します。

請求書ベースでは、顧客からの入金が60日後であっても、請求書を発行した時点でGSTの計上が始まります。入出金ベースでは、実際にお金が動いた時点でのみGSTを計上するため、銀行口座の資金の動きとタイミングを合わせやすくなります。

税務上の取り扱いの比較

GST（物品サービス税）の税率はいずれの方式でも15%で、1年間を通して見れば、納付または還付されるGSTの総額は同じです。変わるのは、各取引がどの申告期間に入るかです。

• 請求書発行ベース: 売上については請求書を発行した時点でGSTを計上し、仕入や経費については請求書を受け取った時点でGSTを控除します。支払日や入金日は関係ありません。そのため、まだ回収していない売上に対して、IRD（内国歳入庁）へGSTを納付する必要が生じる場合があります。
• 入出金ベース: 実際にお金を受け取った、または支払った時点でのみGSTを計上します。GST申告は請求書台帳ではなく、銀行口座の動きに沿って行うイメージです。

売掛金の回収期間が長い事業や、支払いの遅い顧客が多い事業では、入出金ベースのほうが資金繰りにやさしい場合があります。入金を待っている間に、GSTを自己資金で立て替える必要がないためです。

簡単な例で、タイミングの違いを見てみましょう。3月に顧客へ$11,500（うちGST$1,500）を請求し、入金が5月だったとします。請求書発行ベースでは、このGST$1,500は3月の申告期間に入り、入金前に納付期限が来ます。一方、入出金ベースでは、入金後の5月の期間に入ります。GSTの金額は同じでも、その間の銀行口座への影響は大きく異なります。

コストとキャッシュフロー

この選択で最も重要なのは、キャッシュフローです。

• 入金ベースは、キャッシュフローを守りやすい方法です。お客様から入金があってから初めて、GST（物品サービス税）が口座から出ていきます。
• 請求書ベースは、お客様の支払いが遅い場合、入金前にGSTの納付期限が来ることがあり、キャッシュフローを圧迫する可能性があります。ただし、仕入れや経費にかかるGSTはより早く還付・控除できます。

どちらを選んでも、税額そのものが余分に増えるわけではありません。あくまでタイミングの問題であり、どちらが銀行残高をより健全に保てるかという判断です。請求書を発行して入金を待つ形のニュージーランドの小規模事業者にとっては、多くの場合、入金ベースのほうが扱いやすい選択肢です。

リスクと事務管理

この2つは、適用できる条件と事務処理が異なります。

• 適用条件: 入金ベースは、一般的に売上高の上限を下回る小規模事業者が利用できます。規模の大きい事業者は通常、請求書ベースの使用が求められます。特定の状況では、ハイブリッド方式もあります。
• 事務処理: 入金ベースは銀行明細の動きに沿って処理するため、日々の管理は比較的シンプルです。請求書ベースでは、正しいタイミングで処理するために、売掛金・買掛金、つまり自分が受け取るべき金額と支払うべき金額を管理する必要があります。
• 切り替え: 方式を変更することはできますが、切り替え期間中の取引が二重計上されたり漏れたりしないよう、きちんと整理して行う必要があります。

会計ソフトを正しく設定しておけば、どちらの方式でも問題なく対応できます。そのため、スプレッドシートではなく会計ソフトを使っている場合、事務処理の負担の差はかなり小さくなります。

それぞれどの事業主に向いているか

一般的な目安としては、次のとおりです。

• 支払ベースが向いているケース 小規模事業者、入金まで時間がかかる顧客が多い事業者、GST（物品サービス税）の納税義務を実際の銀行残高の動きに合わせたい方に適しています。
• 請求書ベースが向いているケース 入金が早い事業者、大きな仕入れや購入があり仕入税額控除を早めに申告したい事業者、また売上規模により請求書ベースの使用が義務付けられる事業者に適しています。

顧客が期日どおりに支払い、かつ掛けでの購入が多い場合は、請求書ベースが有利に働くこともあります。一方、請求書を発行してから入金まで待つことが多い場合は、通常、支払ベースの方が資金繰りに余裕を持ちやすくなります。最終的には、事業ごとのキャッシュフローのリズム次第です。

実務上のポイントとして、普段の支払条件を考えてみてください。小売、ホスピタリティ、作業完了時に支払われる職人業など、その場で支払いを受けることが多い場合、2つのベースの結果はほぼ同じになるため、シンプルさと適用可否で判断することになります。請求書を発行し、入金まで通常数週間待つ場合は、一般的に支払ベースの方がキャッシュフローにやさしい選択です。

ぜひ私たちにご相談ください

基準の選択は小さな判断に見えますが、四半期ごとの資金繰りにじわじわ影響します。当社では、入金のされ方、仕入れや経費の内容、売上規模を確認したうえで、キャッシュフローに合う基準をご提案し、切り替えがスムーズに進むよう正しく設定します。

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これは一般的な情報であり、執筆時点の内容に基づくものです。個別の税務アドバイスではありません。状況により取り扱いが異なる場合があります。実行前に当社へ詳細をご確認いただくか、ird.govt.nzをご確認ください。

分かりやすく言うと、payments basis（支払基準）はお金が動いた時点でGST（物品・サービス税）を計上するため、入金が遅れがちな小規模事業者のキャッシュフローを守りやすい方法です。一方、invoice basis（請求書基準）は請求書を発行した時点で計上するため、入金が早い事業者や規模の大きい事業に向いています。