GST（商品及服务税）的发票制与付款制

两种方案一览

GST（商品及服务税）的申报基准决定一笔销售或采购在什么时候计入 GST，而不是计入多少。两种方式随着时间推移得到的总额相同；区别在于时间点，而时间点会影响现金流。

在发票制下，你一开出发票，GST 的计时就开始了，即使客户 60 天后才付款。在收付款制下，只有现金实际流动时才计入 GST，这样申报时间就能与你的银行账户现金流保持一致。

税务处理对比

无论采用哪种方式，GST（商品及服务税）税率都是15%；从全年整体来看，你缴纳或可退回的GST总额也一样。不同之处在于，每笔交易会落在哪一个申报期间。

• 发票制：销售在开票时确认GST，采购在收到发票时申报GST抵扣，不看实际收付款日期。这可能意味着，你还没收到客户付款，就需要先向IRD（新西兰税务局）缴纳这部分收入对应的GST。
• 收付实现制：只有在你实际收到或支付款项时，才确认GST。你的GST申报跟着银行流水走，而不是跟着发票记录走。

对于应收账款周期较长、客户付款较慢的企业来说，收付实现制通常会明显更友好，因为你不用在等待客户付款期间，先自掏腰包垫付GST。

用一个简单例子可以更直观地看出时间差。假设你在3月给客户开出一张$11,500的发票（其中包含$1,500的GST），客户在5月付款。按发票制，这$1,500的GST会进入你3月的GST申报，需要在收款前缴纳。按收付实现制，它会进入你5月的申报期间，也就是你已经收到款项之后。GST金额相同，但在这段时间里，对你银行账户现金流的影响却完全不同。

成本与现金流

现金流才是做这个选择的关键。

• 收付实现制通常更有利于保护现金流：只有在客户付款到账后，GST（商品及服务税）才会从你的账户中支付出去。
• 发票制在客户付款较慢时可能会挤压现金流，因为你可能还没收到款，GST就已经到期应缴了；不过，你也可以更早申报抵扣采购中的GST。

两种方式本身并不会带来额外税负，纯粹是时间点的差别，以及哪一种更能让你的银行余额保持健康。对许多新西兰小企业来说，尤其是需要先开票再等待客户付款的企业，收付实现制通常会更安心。

风险与行政事务

两者在适用资格和日常管理上都有所不同。

• 适用资格：收付实现制通常适用于营业额低于规定上限的小型企业。规模较大的企业一般需要采用发票制。在某些特定情况下，也可以使用混合制。
• 日常管理：收付实现制在日常操作上通常更简单，因为它跟随你的银行流水。发票制则要求你跟踪应收账款和应付账款，也就是别人欠你的款项以及你欠别人的款项，才能正确把握申报时间。
• 切换方式：你可以更改核算基础，但需要处理得清楚规范，避免在切换期间出现交易重复计算或遗漏。

只要设置正确，会计软件可以轻松处理任一核算基础。因此，如果你使用的是会计软件而不是电子表格，两者在管理工作量上的差距会大幅缩小。

哪种更适合哪类业主

一般来说：

• 付款制适合规模较小的企业、客户付款较慢的企业，以及希望GST（商品及服务税）申报义务与实际银行余额更同步的人。
• 发票制适合能及时收款的企业、经常有大额采购并希望更早抵扣进项GST的企业，以及因营业额较高而必须采用发票制的企业。

如果你的客户通常按时付款，而你又经常赊购，发票制反而可能有利。如果你开出发票后还要等一段时间才收款，付款制通常会让你的现金流更轻松。关键在于你自己业务现金流的节奏。

一个实用建议：想想你通常的付款条件。如果你大多是当场收款，例如零售、餐饮，或完工即收款的技工服务，两种制度的效果几乎一样，这时主要看哪种更简单以及你是否符合资格。如果你经常先开发票、再等几周才收到款，付款制通常对现金流更友好。

和我们聊聊吧

选择GST（商品及服务税）核算基础，看似只是个小决定，却会在每个季度悄悄影响你的银行余额。我们会了解你的收款方式、采购内容和营业额，再根据你的现金流推荐合适的核算基础，并正确设置，确保切换过程清晰顺利。

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本文仅为一般信息，按撰写时情况提供，并非针对你个人情况的税务建议。你的实际情况可能有所不同。行动前，请向我们确认具体细节，或查看 ird.govt.nz。

简单来说：付款基础是在资金实际进出时计算GST，通常更能保护规模较小、回款较慢企业的现金流；发票基础则是在开具发票时计算GST，更适合回款及时或规模较大的业务。