發票制與付款制 GST 基礎

The two options at a glance

GST（商品及服務稅）基礎決定一筆銷售或採購在何時列入 GST，而不是金額多少。兩種方式長期下來的總額相同；差別在於時間點，而時間點就是現金流。

採用發票制時，只要你開出發票，GST 的時間點就開始計算，即使客戶 60 天後才付款也是一樣。採用付款制時，只有在現金實際流動時才計入 GST，因此時間點會和你的銀行帳戶更一致。

Tax treatment compared

不論哪一種方式，GST（商品及服務稅）稅率都是 15%，而且以完整一年來看，你繳納或可退回的 GST 總額相同。改變的是每筆交易落在哪一個申報期間。

• 發票制：銷售在開立發票時列入 GST，採購在收到發票時申報可抵扣 GST，不論實際付款日期。這可能代表你還沒收到收入，就得先把 GST 繳給 IRD（紐西蘭稅務局）。
• 付款制：只有在你實際收到或支付款項時，才把 GST 入帳。你的 GST 申報會跟著銀行資金流動，而不是跟著發票簿。

對於應收帳款週期較長、客戶付款較慢的企業來說，付款制通常明顯比較友善，因為你不需要在等待收款時先自掏腰包墊付 GST。

用一個簡單例子來看時間差異。假設你在 March 向客戶開出 $11,500 的發票（其中包含 $1,500 GST），而客戶在 May 才付款。採用發票制時，這筆 $1,500 GST 會落在你的 March 申報期，付款進來前就到期。採用付款制時，則會落在你已經收到款項之後的 May 期間。GST 金額一樣，但在這段期間對你的銀行帳戶影響非常不同。

Cost and cashflow

現金流正是這個決定的核心。

• 付款制通常較能保護現金流：只有在客戶款項進來後，GST（商品及服務稅）才會從你的帳戶流出。
• 發票制在客戶付款較慢時可能會壓縮現金流，因為你還沒收回 GST 就可能已經到期要繳；不過，你也可以更早申報採購的 GST 抵扣。

兩種方式都不會造成額外稅負，純粹是時間點，以及哪一種能讓你的銀行餘額更健康的問題。對許多紐西蘭小型企業來說，尤其是會先開發票、再等待收款的業者，付款制通常比較舒服。

Risk and admin

兩者在適用資格與行政作業上有所不同。

• 適用資格：付款制通常適用於營業額低於門檻的較小型企業。較大型企業通常必須使用發票制。特定情況下也有混合制。
• 行政作業：付款制日常通常較簡單，因為它跟著你的銀行對帳單走。發票制則需要追蹤應收與應付，也就是別人欠你的款項和你欠別人的款項，才能把時間點處理正確。
• 切換方式：你可以更改基礎，但必須乾淨俐落地處理，避免在轉換期間重複計入或漏掉交易。

只要設定正確，軟體處理任一種基礎都不麻煩；因此如果你使用會計軟體而不是試算表，行政作業上的差距會大幅縮小。

Which suits which owner

一般來說：

• 付款制適合較小型企業、客戶付款較慢的企業，以及希望 GST（商品及服務稅）義務跟著實際銀行餘額走的人。
• 發票制適合收款快速、會進行大額採購並希望更早申報進項 GST 的企業，以及依法必須使用此方式的較大營業額企業。

如果你的客戶準時付款，而你也常用賒購方式採購，發票制其實可能有幫助。如果你是先開發票再等待收款，付款制通常會讓你比較安心。關鍵在於你自身現金流的節奏。

一個實用建議：想想你平常的付款條件。如果你大多是當場收款，例如零售、餐飲，或完工即付款的技工服務，兩種基礎的效果幾乎一樣，這時就由簡便性與適用資格來決定。如果你會開發票，而且經常要等好幾週才收到款，付款制通常會是對現金流比較友善的選擇。

Talk it through with us

選擇基礎是那種看似很小、卻會每季默默影響銀行餘額的決定。我們會了解你如何收款、採購內容與營業額，然後建議最適合你現金流的基礎，並正確設定，讓切換過程乾淨清楚。

預約免費檢視，我們會用白話幫你判斷哪一種基礎最合適。

本文僅為一般資訊，內容截至撰寫時為準，並非個人化稅務建議。你的情況可能不同。採取行動前，請向我們確認細節，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：付款制是在款項流動時才計入 GST（商品及服務稅），通常能保護較小型、收款較慢企業的現金流；發票制是在開立發票時就計入 GST，適合收款快速或規模較大的營運。