紐西蘭稅務居民身分說明

快速解答

只要符合以下任一條件，你就是紐西蘭稅務居民：在任何連續 12 個月期間內，人在紐西蘭超過 183 days；或是在紐西蘭有永久居所。符合其中一項，多數情況下你就必須就全球所得課稅，而不只是紐西蘭來源的收入。

稅務居民身分和移民身分是不同的問題。你可能持臨時工作簽證，仍然是稅務居民；也可能是住在海外的紐西蘭公民，但已不再是稅務居民。真正關鍵的是天數計算與永久居所測試，而且兩者可能同時適用。

為什麼這麼重要：稅務居民在報稅時需要申報海外租金、股利、利息與薪資；非稅務居民通常只需申報紐西蘭來源所得。身分判定正確，是整份報稅資料的基礎。

用白話說明細節

紐西蘭採用兩項稅務居民判定標準，只要符合其中一項，就會被認定為稅務居民。

183天測試。 計算的是任何連續12個月期間，不只是課稅年度。只要你在該期間實際停留超過183天，就會從這些停留日的第一天起成為稅務居民，即使你是幾個月後才超過門檻。未滿一天也算一天，所以入境當天和出境當天都算。很多人會算錯，是因為只用課稅年度來想，或忘了把旅行日算進去。

永久住所（PPOA）測試。 這項標準較廣，也較具主觀性。重點在於你是否在紐西蘭有可供你使用的住處，且你與該住所有持續性的連結。你名下持有且維持家具設備的房子、家人是否住在這裡、個人物品所在地、銀行帳戶、投資、俱樂部與專業會員資格，以及你整體生活模式，都會被納入考量。即使你一年大多時間在海外，只要符合這項測試，仍可能是、並持續是紐西蘭稅務居民。

終止稅務居民身分。 當你在任一連續12個月期間離境超過325天，且不再有永久住所時，稅務居民身分通常才會終止。在這兩個條件都符合之前，你仍會被視為稅務居民；這也是為什麼單純離開紐西蘭，並不會自動切斷你的稅務居民身分。

雙重稅務居民身分。 一個人完全可能同時是兩個國家的稅務居民。若紐西蘭與另一國簽有避免雙重課稅協定，協定中的判定規則會檢視你的永久住所、主要利益中心與經常居住地等因素，以決定哪個國家享有主要課稅權。協定不會讓你在紐西蘭的申報問題消失；它是用來決定特定所得最終在哪裡課稅，並提供抵免或減免，避免同一筆所得被重複課稅。

一個簡單的例子

Priya 在 3 月持工作簽證搬到奧克蘭。到了 9 月底，她在紐西蘭停留約 200 天，超過 183 天門檻。她因此成為紐西蘭稅務居民，且稅務居民身分會追溯至她抵達紐西蘭的第一天。從那一天起，她的海外租金收入和銀行利息都會納入紐西蘭稅務考量，不過 過渡期稅務居民免稅規定 可能讓她大部分海外收入在最長四年內獲得豁免。

再看看 Sam，一位在新加坡簽了兩年合約工作的紐西蘭人。他保留威靈頓的房子，家人也住在那裡，自己則會回紐西蘭度假。即使他很少實際待在紐西蘭，房子與家庭連結仍代表他很可能保有永久居所，因此仍屬紐西蘭稅務居民，需持續在紐西蘭申報，並就已繳納的新加坡稅款申請外國稅額抵免。

這個對比正是重點：Priya 雖然是新來的，但因停留天數而成為稅務居民；Sam 雖然人在海外，卻因與紐西蘭的連結而維持稅務居民身分。同一套制度，觸發條件卻完全相反。

應避免的常見錯誤

• 以為簽證會決定一切。移民身分和稅務居民身分是兩回事。你可能持臨時簽證卻是稅務居民，也可能是公民但屬於非稅務居民。
• 忘了部分天數也要算。入境日和出境日都會計入 183 天，常常就是這樣不知不覺超過門檻。
• 以為離境就立刻終止稅務居民身分。如果你在這裡仍保有住所和連結，「固定住所」測試可能讓你在離境很久後仍被視為稅務居民。
• 只用課稅年度來計算。183 天測試看的是任意連續 12 個月期間，不只是 4 月 1 日到 3 月 31 日。
• 忽略避免雙重課稅協定。如果你同時是兩個國家的稅務居民，租稅協定通常會決定所得最終在哪裡課稅；沒注意到可能會繳兩次稅。

這項目應填在報稅表的哪個位置

稅務居民身分是決定哪些所得要列入 IR3（個人所得稅申報表） 的關鍵。稅務居民需申報全球所得；非稅務居民通常只需申報來自紐西蘭來源的所得。如果你是在年度中途成為稅務居民，可能會適用分年課稅情況，而外國稅額扣抵通常可用來抵減已在海外繳納的稅款，避免同一筆所得被重複課稅。

對新移民而言，稅務居民身分也會啟動過渡期稅務居民免稅的期間計算，最長可讓大多數海外所得享有 49 個月的免稅待遇。此外，由於海外所得在紐西蘭通常不會在來源地扣稅，成為稅務居民後也可能讓你需要繳納暫繳稅。因此，稅務居民身分的判定會一次牽動所得、抵免、免稅優惠與分期繳稅等各個面向。

Fernway 能如何協助您

稅務居民身分的判斷，往往是小細節造成大差異。我們會把你的居住天數與在紐西蘭的連結，對照兩項測試逐一檢視，確認你成為或不再是稅務居民的精確日期，並確保任何雙重課稅減免與過渡期免稅優惠都正確申請。如果你的情況確實介於邊界，我們會直接說明並記錄判斷理由，而不是憑空猜測，因為 IRD（紐西蘭稅務局）可能會要求說明。請參考我們關於 新移民稅務 與 過渡期稅務居民免稅優惠 的頁面，了解與稅務居民身分一併適用的減免。

本內容僅為一般資訊，係依撰寫當時規定整理，並非個人化稅務建議。稅務規定可能變動，且你的實際情況可能不同；採取行動前，請向我們確認你的稅務立場，或至 ird.govt.nz 查詢。

白話說：如果你住在紐西蘭，或在這裡保有實質住家與實際連結，紐西蘭很可能會對你的全球所得課稅；居住天數只是判斷的一半。