我需要辦理 GST（商品及服務稅）登記嗎？

簡短回答

如果你在任何 12 個月期間的營業額超過 $60,000，或你有合理理由預期會超過，就必須註冊 GST（商品及服務稅）。低於這個門檻時，註冊是選擇性的。整個規則一句話就是這樣。

關鍵在於「任何 12 個月期間」這幾個字。它不只是看你上一個會計年度，而是採滾動計算，同時回頭看過去 12 個月，也往前看接下來 12 個月。只要你能合理預見營業額會跨過 $60,000，註冊義務就已經產生了。

用白話說明細節

「營業額（Turnover）」指的是你的總銷售額，不是你的利潤。這點常常讓人搞混。個人獨資經營者如果開出 $70,000 的請款，但扣除成本後只淨賺 $30,000，仍然超過門檻，因為 $60,000 這條線是看銷售額，而不是最後剩下多少。

一旦註冊後，你就要在價格上加收 15% GST（商品及服務稅），向客戶收取後繳給 IRD（紐西蘭稅務局），但可扣除你在自己營業成本中已支付的 GST（也就是進項稅額扣抵）。你也會開始依固定週期提交 GST申報。有些收入的處理方式不同，例如某些金融服務與住宅租金並非一般標準應稅供應，因此並不是每一筆收款都以同樣方式計算。如果你的主要業務是一般商品或服務銷售，重點就是看這個簡單的營業額測試。

一個簡單的例子

想像一位自營設計師。過去 12 個月，她開出的發票金額為 $52,000。接著，她接到一份每月 $1,200 的固定合作案。往前看，接下來 12 個月的銷售額預估約為 $66,400。

她不必等到實際入帳金額達到 $60,000 才行動。只要可以合理預期會超過門檻，就有登記義務。固定合作案確認的那一天，就是該開始辦理的時候。

應避免的常見錯誤

• 用利潤而不是銷售額來判斷。 $60,000 的門檻看的是總營業額，不是你最後留下多少。
• 只回頭看過去的數字。 如果未來工作量已確定會大幅增加，可能在你的歷史銷售額達到門檻前，就已經需要登記。
• 登記後卻忘記申報。 一旦完成登記，即使是淡季或沒有收入的期間，也必須按時申報，包括零申報。
• 忽略一次性的高峰，而這些高峰確實讓滾動 12 個月的營業額超過門檻。
• 登記後沒有把 GST（商品及服務稅）納入定價，結果 15% 不是加到售價上，而是從自己的利潤裡吸收。

這應填在您的所得稅申報書哪裡

GST（商品及服務稅）是和你的所得稅並行處理，而不是包含在所得稅裡。你的 GST 申報會處理全年銷售與採購中的 15%，而你的所得稅申報（獨資經營者使用 IR3（個人所得稅申報表），公司使用 IR4（公司所得稅申報表））則處理你的利潤。當你已登記 GST 時，所得稅申報中的數字通常會是不含 GST，因為 GST 會另外獨立核算。從一開始就把這兩條帳務脈絡整理清楚，年底結算就會輕鬆許多。

Fernway 能如何協助您

我們會先確認你是否真的需要登記 GST（商品及服務稅），並協助你正確完成登記；同時把會計流程設定好，讓 GST 自動被正確記錄，之後的申報也由我們處理。若自願登記對你有利，例如你有大筆創業初期成本可申請退回，我們會直接告訴你。若只是增加行政作業、沒有實質好處，我們也會明白說明。

以上為一般資訊，並非針對個別情況的稅務建議。你的狀況可能不同，歡迎預約免費檢視與我們討論，或至 IRD（紐西蘭稅務局）網站 ird.govt.nz 查詢。