承攬工作者 vs 受僱員工（稅務）

The two options at a glance

受僱員工和承攬工作者的差別不只是名稱而已；它會改變由誰處理你的稅務。受僱員工透過薪資系統領薪，並在源頭扣除 PAYE（薪資預扣稅）。承攬工作者實際上是在經營事業：你開立請款單、預留稅款、可能需要登記 GST（商品及服務稅），並自行與 IRD（紐西蘭稅務局）往來。

• 受僱員工 — PAYE、KiwiSaver（紐西蘭退休儲蓄計畫）和 ACC（意外事故補償）受薪者徵費會由雇主為你扣繳；你享有帶薪休假和相關權益。
• 承攬工作者 — 你收到的是總額款項或特定承攬報酬，需申報 IR3（個人所得稅申報表）、管理暫繳稅、申報費用扣除，並自行負擔 ACC 保障。

合約上的名稱並不決定你的身分。IRD 和法院會看雙方關係的實質：誰控制工作如何完成、你是否可以派替代人員、誰承擔風險與報酬，以及你與對方事業的整合程度。正確判定很重要，因為若把實質上是員工的工作者當成承攬工作者，可能會產生追溯的 PAYE、KiwiSaver 和休假負債。

Tax treatment compared

兩者都適用同一套個人所得稅級距，所以稅率相同。差別在於稅款何時、如何徵收，以及你可以先扣除哪些項目。

能夠扣除真實的營業成本（工具、車輛、居家辦公室、保險）是承攬工作者的優勢。代價是沒有帶薪休假、沒有雇主 KiwiSaver 提撥，且會另外收到一張 ACC 帳單。有些承攬工作者會收到已在源頭扣稅的特定承攬報酬，這能減輕暫繳稅帶來的衝擊。

特定承攬報酬值得進一步了解。在某些活動中，付款方必須從承攬工作者的款項中在源頭扣稅並繳給 IRD（紐西蘭稅務局），形式有點像 PAYE，但不包含其他受僱福利。如果你的工作屬於特定承攬類別，稅款會隨著你賺取收入時先繳，減輕年終與暫繳稅的衝擊。你通常可以選擇自己的預扣稅率，讓它更符合你的實際稅務狀況，而不是套用預設稅率。

Cost and cashflow

受僱員工的現金流較平穩：錢入帳前稅款就已扣除，幾乎不需要另外預留。承攬工作者則必須自律地把稅款存起來，超過門檻後還要預留 GST（商品及服務稅），並按暫繳稅期限繳納。常見錯誤是把總收入當成實拿收入，到了年終才被稅單追上。

相對地，承攬工作者通常可以收取更高費率、扣除真實成本，並更彈性地安排工作。合理的費率應涵蓋失去的休假、KiwiSaver（紐西蘭退休儲蓄計畫）和 ACC（意外事故補償），再加上利潤；否則承攬的實際收入可能沒有看起來那麼好。

設定承攬費率的一個簡單經驗法則是：先從你願意接受的受僱薪資開始，再加上你現在必須自行負擔的假期薪資、病假、國定假日、雇主 KiwiSaver 提撥和 ACC，另外還要考慮合約空窗期與行政作業時間。最後才加上你的利潤。若承攬工作者只是比照薪資換算出的時薪，通常在計入這些成本後會更吃虧。

Risk and admin

承攬會帶來更多行政作業與更多風險：你要自行申報所得稅、管理暫繳稅和 ACC（意外事故補償），也沒有帶薪病假或年假。如果沒有養成預留稅款的習慣，年終稅單加上資金使用利息可能會很傷。受僱則幾乎把這些風險都轉給雇主。

另外還有身分判定問題。若工作關係看起來像受僱，單純把某人稱為承攬工作者並不會讓他成為承攬工作者；IRD（紐西蘭稅務局）和法院看的是實質。對雙方來說，正確判定身分都很重要。

ACC 是多數新承攬工作者最容易忘記的成本。作為自營工作者，你會依收入繳納 ACC CoverPlus 徵費，這筆費用與你的所得稅分開開立帳單，第一年的帳單可能會讓人意外。它為你提供受傷保障，但需要事先編預算。相較之下，受僱員工的受薪者徵費會透過 PAYE（薪資預扣稅）默默扣繳，不會另外收到帳單。

Which suits which owner

• 想要穩定、休假和簡單 — 選擇受僱，由雇主替你處理稅務。
• 想要彈性、多個客戶，並申報真實成本扣除 — 選擇承攬，但也要承擔隨之而來的行政作業。
• 剛開始做承攬 — 在設定費率前，先把稅款、GST（商品及服務稅）、ACC（意外事故補償）和沒有帶薪休假的成本編進預算。

Talk it through with us

我們可以用兩種方式試算你的實際稅後狀況，納入你可申報的扣除項目、ACC（意外事故補償）保障，以及你會放棄的休假和 KiwiSaver（紐西蘭退休儲蓄計畫）。這能把令人困惑的名目費率，轉換成你可以清楚比較的數字。

預約免費檢視，我們會向你說明就你的情況而言真正的差異。

這僅為一般資訊，並非個人化稅務建議。請與我們確認你的情況，或查詢 ird.govt.nz。

白話說：稅率相同，但承攬工作者是用帶薪休假和簡便性，換取彈性與可扣抵成本，並且必須自行預留稅款、GST（商品及服務稅）和 ACC。