醫療照護執業人員稅務

Tax issues in your field

醫療照護執業人員常處在一個尷尬的中間地帶。許多人的收入型態像在經營事業，但受訓時多半是以受僱員工的思維在工作；收入也常以混合形式進來：一部分是受薪職位、一部分是承攬、一部分是診所或業務所有權。物理治療師可能同時承攬兩間診所的工作，GP 可能是診所合夥人，牙醫可能擁有一張診療椅並聘用牙科衛生師。每一種安排都有不同的稅務樣貌，而多數執業人員都忙著照顧病患，很難停下來通盤檢視。

醫師、牙醫、物理治療師及相關醫療專業人員最常遇到的問題包括：承攬者與受僱員工收入如何課稅、適用於特定醫療服務的部分 GST（商品及服務稅）免稅、申報真實且往往金額不小的設備與專業維持成本、隨著收入成長選擇合適的架構，以及管理高收入且可能持續上升時的暫繳稅。專業團體會費、專業責任保險、註冊費與持續進修，都會形成可扣除成本，而且很容易少申報。

由於收入通常較高，做錯的代價也高。若執業人員把承攬收入當成已扣 PAYE（薪資預扣稅制）來處理，或在收入攀升時從未建立適當架構，可能會面臨相當吃緊的暫繳稅狀況。反過來說，一次把設定整理乾淨，會讓高收入管理起來容易許多。

GST and your situation

醫療照護的 GST（商品及服務稅）是較細緻的領域之一，因為部分醫療服務會被視為免稅供應。當一項服務屬於 GST 免稅時，你不需要收取其中的 15%，通常也不能就提供該服務的成本申請退回 GST。許多提供給病患的核心臨床服務都屬於這個免稅類別，這也是許多執業人員根本沒有為病患服務辦理 GST 登記的原因。

複雜之處在於，醫療專業人員所做的事並非全部都免稅。非核心醫療供應、承攬收入、美容或非臨床工作、醫療法律報告、教學、顧問服務與產品銷售，可能都是應稅供應，並會計入 $60,000 的登記門檻。因此，執業人員可能同時有部分免稅、部分應稅的情況；這正是需要謹慎處理的混合狀態，才能在必須收取 GST 的地方正確收取、能申請的地方正確申請，並正確分攤共用成本。

由於免稅與應稅之間的界線在這裡確實相當技術性，這是一個值得先做快速專業確認的領域。正確分攤能讓你維持合規，也確保你不會在應稅工作那一側多繳或少申報。

Deductions specific to you

醫療照護是各行各業中擁有最高合法扣除額的領域之一，主要原因是設備與維持專業運作的成本很高。重要的類別包括：

• 臨床設備 — 牙科診療椅、影像設備、物理治療與復健設備、器械與裝置。成本較高的項目通常會資本化，並在其使用年限內折舊；低價值項目則通常可立即列為費用。
• 專業責任與賠償保險 — 對多數執業人員而言是相當可觀的年度成本，且可扣除。
• 註冊與專業團體費用 — 執業證書、委員會註冊與執業所需的學會會員費，通常可扣除。
• 持續專業發展 — 維持或提升既有專業技能的課程、研討會與訓練。
• 耗材與用品 — 工作中日常消耗的臨床材料。
• 診間、租金與診所營運開銷 — 若你支付空間、電力、清潔與櫃台接待費用，這些都是可扣除的營運成本。
• 車輛與差旅 — 若你在診所之間移動或前往病患所在地，商業用途比例可依行車紀錄或公里數方式申報。
• 會計與專業費用 — 可扣除。

執業人員最常處理不佳的兩個領域，是設備折舊與 GST（商品及服務稅）的成本分攤。前者常見情況是大型採購被太快列支，或根本沒有建立折舊表；後者則是需要在免稅臨床工作與應稅其他工作之間分攤成本。這兩者都值得做好，因為金額通常很大。

Structure and provisional tax

隨著執業人員收入成長，架構問題會對稅務與保障都變得重要。常見做法包括：

沒有一體適用的答案。合適的架構取決於你是否承攬、是否擁有診所、是否聘用他人，以及有多少收入要保留、多少要提領。醫療照護也確實涉及專業責任風險，因此完善架構所帶來的資產保護效益，是除了稅務以外也需要認真考量的事項。重點是在收入攀升時就設好，而不是等高收入年度已經過了才補救。

高收入幾乎一定代表會有暫繳稅。一旦你的剩餘所得稅超過 $5,000，就需要分期繳納下一年度的稅款。對收入正在上升的執業人員來說，分期金額是依前一年度計算，可能低於當年度更強勁的收入，最後仍需補繳。safe-harbour 規則通常會保護依標準方法準時繳稅的較小型納稅人，使其在最後一期之前不被收取資金使用利息；若收入波動較大，AIM（會計所得法） 可讓繳款更貼近實際收入。要避免的錯誤，是把高額總收入當成稅務已經處理好一樣花掉；對承攬與診所收入來說，事實並非如此。

Keeping records simple

對忙碌的執業人員來說，目標是在維持準確的同時，盡可能少花時間處理帳務。我們熟悉 Xero（雲端會計軟體），可以協助設定你的檔案，讓收入、免稅與應稅拆分、設備清單與暫繳稅狀況都集中在同一處。你在看診之間需要操心的事情越少越好。

• 在紀錄中把免稅臨床收入與應稅其他工作分開，讓 GST（商品及服務稅）分攤更直接。
• 為臨床設備保留資產清冊，記錄購買日期與成本，確保折舊正確且不漏項。
• 保留註冊、專業責任保險與 CPD 的收據；這些很容易忘記，累積起來卻是真正的扣除額。
• 考量高收入者幾乎必然會面臨暫繳稅，將每筆收入的一個合理比例撥入稅務帳戶。

固定收費、沒有意外：在開始前，你就會知道由我們處理你的診所或承攬帳務需要多少費用。這很適合希望把時間留給病患，而不是試算表的執業人員。

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這僅為一般資訊，不是個人化稅務建議。醫療照護 GST 規則具技術性，而你的情況可能不同，因此在採取行動前，請向我們確認細節，或查詢 ird.govt.nz。

白話來說：醫療照護收入同時包含免稅與應稅，金額高且可能持續上升；因此要正確拆分、妥善申報高額設備，並在豐收年度到來前就把架構設好，而不是事後才處理。